隨著稅務機關“放管服”改革的持續(xù)推進，企業(yè)所得稅全面實行優(yōu)惠備案制。即由企業(yè)自行判斷符合稅收優(yōu)惠條件的，可以自行享受優(yōu)惠，并自行履行備案手續(xù)。納稅人自行匯繳結束后，稅務機關根據(jù)備案資料等進行審核，實施后續(xù)管理。這給納稅人帶來便利，也須承擔更多的責任，面臨更大的稅務風險。

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠全面實行備案制。取消所得稅優(yōu)惠事項的審批，意味著稅務機關將工作重心從事前審批轉移到事中和事后監(jiān)管，納稅人能否享受、怎么享受優(yōu)惠很大程度上依靠自行判斷、自行計算和自行申報。對于某些稅收優(yōu)惠(如稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇、特殊重組等)，由于可依據(jù)的具體文件并未完全細化，包含很多的主觀判斷和不確定性，納稅人需要謹慎分析。另外，除掌握稅收政策外，納稅人還需運用一定的技術專業(yè)知識進行判斷。如果企業(yè)自行判斷、計算不正確，或未留存足夠和符合要求的備查資料，或者留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符，將面臨涉稅風險。

備案制實際增加了企業(yè)的風險。備案制的核心是提交資料形式的完整性，不進行實質審查。審批制下，稅務機關為企業(yè)申請稅收優(yōu)惠把關，是否符合優(yōu)惠條件，需要提供哪些資料，享受優(yōu)惠的時限等，稅務機關提供保姆式服務，即使稅收優(yōu)惠政策適用錯誤，只要納稅人沒有編造虛假資料，責任也由稅務機關承擔。備案制下，上述情況均由納稅人自行判斷、自行把關，材料只要該提交的提交、該填的填完就行，即使納稅人沒有編造虛假資料，也往往可能因為對稅收優(yōu)惠政策的理解偏差，而導致該享受的優(yōu)惠不能享受，不該享受的卻自行享受，被稅務機關處理處罰，不僅要補繳稅款、滯納金、被處以罰款，而且可能涉嫌稅務刑事處罰。

企業(yè)對備案材料真實性、合法性負責。備案類的稅收優(yōu)惠對于納稅人提交的資料不改變納稅人真實性的責任，如果一旦發(fā)現(xiàn)有任何問題，比如提供虛假的資料，企業(yè)應負責任。同時，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必須在年度匯算清繳前完成備案手續(xù)。一旦企業(yè)在年度匯算清繳前未完成備案而享受了優(yōu)惠，稅務機關除責令企業(yè)限期備案外，還會要求企業(yè)同時提交留存?zhèn)洳橘Y料。如果企業(yè)經審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件，將補繳稅款并計算滯納金;即使符合稅收優(yōu)惠政策條件，按照稅收征管法有關規(guī)定也要予以處罰。

備案制下后續(xù)管理更嚴更規(guī)范。目前，國家稅務總局要求加大對所得稅優(yōu)惠備案的納稅評估、稅務稽查、稅收風險防控等后續(xù)管理力度。比如，研發(fā)費用加計扣除新政策要求年度核查面不得低于20%。而從實務操作層面看，這方面問題較多，一些企業(yè)生產費用和研發(fā)費用內部管理不規(guī)范，虛列人工費用、虛抵折舊費用、多開支其他費用等，沒有設置研發(fā)費輔助賬，相關的材料準備不充分。企業(yè)應加強日常管理，相關部門密切配合，核算規(guī)范準確，研發(fā)費用開支有項目、有專賬、有憑證，經得起稅務檢查。

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