一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳只剩不足一個月納稅申報時間啦!“收入總額”作為一些指標的計算基數(shù)，具體包含哪些收入呢?又是哪些指標的計算基數(shù)呢?小編精心梳理，希望能給您提供一些幫助：

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一、“收入總額”名出何處?

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令[2007]第63號)第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

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二、“收入名額”包括哪些項目?

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 (中華人民共和國主席令[2007]第63號)第六條規(guī)定，收入總額包括：(一)銷售貨物收入;(二)提供勞務收入;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權(quán)使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令[2007]第512號) 第二十二條：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/span>

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三、“收入總額”應作為哪些指標的計算基數(shù)?

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(一)軟件和集成電路企業(yè)收入達標的計算基數(shù)。

《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)第二條第四款規(guī)定，匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%;第四條第四款規(guī)定，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%)。

(二)電信企業(yè)手續(xù)費及傭金扣除限額比率的計算基數(shù)。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第四條規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

(三)允許加速折舊的收入達標計算基數(shù)。

《國家稅務總局關于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)第一條第三款規(guī)定，六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

小編提示：六大行業(yè)是指，生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)。

《國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)第一條第三款規(guī)定，四個領域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

小編提示：四個領域重點行業(yè)是指，輕工、紡織、機械、汽車。

(四)高新技術(shù)企業(yè)資格認定的收入達標計算基數(shù)。

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十一條第(六)款規(guī)定，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

(五)小額資產(chǎn)損失作為壞賬損失的計算基數(shù)。

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十四條規(guī)定，企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失。

(六)西部大開發(fā)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的計算基數(shù)。

《國家稅務總局關于執(zhí)行《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第14號)第一條規(guī)定，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2014年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

小編溫馨提醒：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出業(yè)務招待費、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，是按當年銷售(營業(yè))收入來計算的，不能混淆噢!

總結(jié)語：“收入總額”是企業(yè)所得稅享受稅收優(yōu)惠、稅前扣除和資格認定的一個重要的計算基數(shù)。小編再次提醒，“收入總額”包括九類收入項目，不要漏計漏算噢!