昨天，國家研究所

金融事務(wù)

我局以2017年第16號新聞稿明確了開具增值稅發(fā)票的相關(guān)問題。其目標(biāo)是進一步加強增值稅發(fā)票管理，確保增值稅改增值稅試點成功實施，保護納稅人權(quán)益，在健康公正的稅收自然環(huán)境下優(yōu)勢互補。

相關(guān)政策-國家研究所

金融事務(wù)

商務(wù)部2017年第16號局新聞稿

增值稅

發(fā)票就棘手問題發(fā)布新聞稿

16號新聞稿有兩個主要內(nèi)容和相關(guān)的歷史背景:

一是，

自2017年7月1日起，買方為公司、非公司機構(gòu)、中小企業(yè)分支機構(gòu)、獨資中小企業(yè)、合作中小企業(yè)及其他中小企業(yè)

增值稅

對于普通發(fā)票，賣方應(yīng)提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會中金融機構(gòu)的字符；賣方開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方納稅人識別號或融入社會金融機構(gòu)字符。不符合要求的發(fā)票不得作為計稅、退稅、抵扣等涉稅業(yè)務(wù)的稅票。

其次，

這個新聞稿又具體了。賣方開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)具體銷售情況如實開具發(fā)票內(nèi)容，與具體銷售不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。賣方開具發(fā)票時，系統(tǒng)通過銷售平臺與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)前臺連接。如果相關(guān)數(shù)據(jù)是在投票日導(dǎo)入的，那么系統(tǒng)導(dǎo)入的投票日統(tǒng)計的內(nèi)容應(yīng)該與具體的銷售一致。如果不是，那就要馬上修改完善銷售平臺。

新聞稿發(fā)布后，在網(wǎng)上被解讀為“最嚴(yán)格的發(fā)票秩序”和“最近的發(fā)票開具規(guī)定”，就好像這次局里又出臺了新的規(guī)定。人們現(xiàn)在感覺自己好像不能按照這些規(guī)定去做，甚至得出“今天的發(fā)票至今還能解決，一個月后的7月1日才需要”，甚至“發(fā)票內(nèi)容要根據(jù)具體的銷售情況如實開具”，解讀為“如果零售行業(yè)按時如實開具發(fā)票，就意味著早餐的細節(jié)需要開具:幾碗配菜，幾兩牛肉，幾個蘿卜...因此，

這樣感嘆？你知道16號新聞稿的內(nèi)容是新規(guī)定嗎？我想我什么都不知道。

首先，從新聞稿的體裁和物理性質(zhì)可以知道，作為局制定的學(xué)術(shù)稅務(wù)文件，不能超越法定權(quán)限，違反立法、規(guī)章制度的規(guī)定，違反法律法規(guī)損害金融行政事務(wù)行為人的權(quán)益，或者違反法律法規(guī)增加金融行政事務(wù)行為人的責(zé)任，即制定的稅務(wù)學(xué)術(shù)文件必須有法律依據(jù)，即有相應(yīng)的立法、規(guī)章制度作為學(xué)術(shù)的制定依據(jù)。

幾個星期，看看規(guī)則?！栋l(fā)票管理必需品》(中華人民共和國國務(wù)院第587號令發(fā)布)第二十一條作為行政法規(guī)規(guī)定，不符合要求的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷票據(jù)，任何單位和個人都無權(quán)拒絕。

《深圳代理公司登記辦法》第二十二條規(guī)定:“發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的期限、順序、閉路電視等開具，一律重復(fù)、如實使用，并加蓋發(fā)票專用章。

“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票的行為:

“(一)為他人和自己開具不符合具體經(jīng)營管理條件的發(fā)票；

“(二)讓他人開具與具體經(jīng)營管理業(yè)務(wù)條件不符的發(fā)票的；

“(三)介紹他人開具與具體經(jīng)營管理業(yè)務(wù)條件不符的發(fā)票。”

作為行政事務(wù)法規(guī)，《發(fā)票管理必備的法律法規(guī)》(商務(wù)部公告第25號和新公告第37號)是以前述法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)的，可以調(diào)用第28條作出詳細規(guī)定:開具發(fā)票時，各單位、一人必須按照電話號碼的順序填寫，填寫全部工程項目，內(nèi)容真實，字跡準(zhǔn)確，一次打印全部，內(nèi)容完全一致，發(fā)票和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票章。

此外，《中華民國發(fā)票管理之必要性》第二十條規(guī)定，凡從事制造、經(jīng)營、娛樂活動的單位和個人，在支付產(chǎn)品現(xiàn)金、接受公共服務(wù)以及從事其他經(jīng)營、娛樂活動時，均應(yīng)從錢包中取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不要求更改商品名稱和金額。

再者，在《商務(wù)部增值稅發(fā)票開具手冊》中，開具增值稅普通發(fā)票的問題是具體的:客戶購買運費、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，不需要向賣方提供納稅人識別號、地址電話、銀行和賬號數(shù)據(jù)，也不需要提供相關(guān)護照或其他證明材料。這也從另一個角度說明，中小企業(yè)采購貨運、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時，賣方應(yīng)填寫納稅人識別號等工程項目。

可見，開具發(fā)票時，“按照規(guī)定的CCTV，填寫全部項目項目，如實開具內(nèi)容真實的發(fā)票”是現(xiàn)行行政事務(wù)法規(guī)和稅收法規(guī)規(guī)定的必要要求?？梢哉f16號新聞稿歷史悠久，有發(fā)票管理的必要性。

“買方納稅人識別號”欄本身是增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票的固有欄。既然已經(jīng)規(guī)定了“所有的工程項目都要填寫”，那么自然要包括在“買方納稅人識別號”欄中填寫買方納稅人識別號，或者整合社會上金融機構(gòu)的字符(一個客戶除外)。因此，16號新聞稿的這一內(nèi)容并不是新的規(guī)定，只是重申。

當(dāng)然，“不符合要求的發(fā)票不得作為稅收、退稅、信貸等涉稅業(yè)務(wù)的稅票”的規(guī)定可能會被解讀為“新規(guī)定”，但筆者更愿意將其理解為“不符合要求的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷單，任何單位和個人無權(quán)拒絕”第二十一條的信息化和簡單化

先說“賣方開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)具體銷售情況如實開具發(fā)票內(nèi)容，與具體銷售不符的內(nèi)容，不應(yīng)按買方要求填寫”的問題。《中華民國發(fā)票管理之必要性》第二十條、第二十二條、《法律法規(guī)》第二十八條反復(fù)規(guī)定，發(fā)票必須填寫“實事求是”的內(nèi)容，“重復(fù)使用后如實開具”。取得發(fā)票時，“不要求變更名稱和額度”。而且還規(guī)定“為他人開具不符合具體經(jīng)營管理業(yè)務(wù)條件的發(fā)票，讓他人以此為己有”是為深圳注冊物理性質(zhì)非常嚴(yán)重的公司虛開發(fā)票的行為?？梢哉f如實開具發(fā)票基本上是法律，但是不如實開具發(fā)票的原因很嚴(yán)重。所以要求根據(jù)售出的項目如實開具發(fā)票。畢竟新規(guī)只是在一定程度上重申。

那為什么要這樣重申呢？主要是根據(jù)規(guī)定，賣方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與具體業(yè)務(wù)管理相符的發(fā)票。買方取得發(fā)票后，不得要求更改貨物名稱和金額。但是，到目前為止，發(fā)現(xiàn)有些賣家只能通過允許自己購買的平臺進行銷售，選擇需要單獨開具發(fā)票的產(chǎn)品和公共服務(wù)名稱，根據(jù)買家的要求開具與具體業(yè)務(wù)管理不一致的發(fā)票。所以這一次國家稅務(wù)總局以新聞稿的方式回應(yīng)難題，給予特別明示，或者發(fā)出相當(dāng)嚴(yán)重的警告。

綜上所述，不可避免地會曲解深圳代理公司注冊的規(guī)定“購買方的納稅人識別號應(yīng)填寫在購買方的納稅人識別號欄內(nèi)或應(yīng)綜合社會上金融機構(gòu)的文字”，特別是銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)根據(jù)具體銷售情況如實開具，與具體銷售不符的內(nèi)容不應(yīng)根據(jù)購買方的要求填寫。特別是解釋為“今天(6月底)，我們可以繼續(xù)保持過去投票日的生活習(xí)慣，7月1日以后才可以這樣開具發(fā)票”，會讓部分納稅人和財務(wù)人員對深圳代理公司的注冊產(chǎn)生誤解，仿佛“還有一個可怕的月和一個星期就要結(jié)束了”。

但是，我們可以想象，即使沒有這16號新聞稿，在開具發(fā)票時，“按照購買者的要求填寫與具體業(yè)務(wù)不符的內(nèi)容”，在購買者是中小企業(yè)時，“不填寫購買者的納稅人識別號或整合社會上金融機構(gòu)的文字”等是怎樣的。，是否符合發(fā)票管理規(guī)定？稅務(wù)機關(guān)不能按照《發(fā)票管理必備》第三十七條、第三十五條的規(guī)定處罰“虛開發(fā)票行為(包括為他人開具發(fā)票和讓他人為自己開具發(fā)票)”和“不按照央視規(guī)定開具發(fā)票的行為”嗎？好像不是！

作為納稅人和財務(wù)人員，要確切知道自己是開具發(fā)票還是接受賣方開具的發(fā)票，是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，要按時開具發(fā)票，按時取得開具的發(fā)票，包括發(fā)票。完成項目；客戶、產(chǎn)品名稱、額度符合實際，與具體管理的業(yè)務(wù)(買賣)情況相一致，這既是行政事務(wù)法規(guī)的要求，也是公司的基本科學(xué)知識。非法經(jīng)營管理、審計、開具和獲取發(fā)票以及非法支付是避免財務(wù)可能性的唯一途徑。