集團(tuán)公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理需要，改善注冊(cè)海外公司的資源配置，可將原管理體制由母公司變更為總分公司。本文研究了母子公司變更為普通分公司的不同方式和稅率差異。

子公司人事管理的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)

子公司變更為分公司后，在財(cái)務(wù)各方面都可以獲得以下絕對(duì)優(yōu)勢(shì):

1.分公司繳納的所得稅可以抵扣。

子公司相互獨(dú)立繳納中小企業(yè)所得稅，中小企業(yè)之間的收入和支出無(wú)法用凈利潤(rùn)抵消，導(dǎo)致整體

金融事務(wù)

維護(hù)費(fèi)用。子公司改為分公司，分公司和公司總部按統(tǒng)計(jì)繳納中小企業(yè)所得稅。不同業(yè)務(wù)組成部分和業(yè)務(wù)點(diǎn)的收入和支出可以相互抵消，總體上可以降低所得稅的生產(chǎn)成本。

2.分公司按統(tǒng)計(jì)繳納增值稅，投入可以合并抵扣

可以批準(zhǔn)某一地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)合并繳納增值稅。合并支付后，可以統(tǒng)計(jì)不同分支機(jī)構(gòu)之間的投入，總體上可以抵消總產(chǎn)出，從而避免一些分支機(jī)構(gòu)的投入長(zhǎng)期滯留。

3.總支公司的資金被用來(lái)逃避貸款

金融事務(wù)

生產(chǎn)成本

母公司和子公司之間的占用和貸款資金涉及貸款相關(guān)增值稅的及時(shí)繳納?，F(xiàn)行增值稅政策明確規(guī)定貸款的投入不能抵扣。其中一家母子公司收貸款需要繳納增值稅，支付貸款的一方不能抵扣增值稅，造成整體財(cái)務(wù)維護(hù)成本。母子公司變更為總支公司后，不需要計(jì)算注冊(cè)海外公司在同一公司之外的兩家公司之間轉(zhuǎn)移資金的貸款。避免了外部貸款中涉及的增值稅。

4.有利于建立金融共享中心

總支公司作為一個(gè)實(shí)體、聯(lián)合體、法人整體，更容易建立財(cái)務(wù)共享中心，提高財(cái)務(wù)核算的集中度，降低日常財(cái)務(wù)管理成本。

如何操作子變更點(diǎn)

1.取消子公司后，建立新的分支機(jī)構(gòu)

在這種方法下，中小企業(yè)首先注銷(xiāo)子公司，然后用原有資本設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

子公司注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算，剩余的個(gè)人財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)重新分配。子公司應(yīng)將本年度中小企業(yè)所得稅申報(bào)為獨(dú)立納稅，從全部資本的可變現(xiàn)商業(yè)價(jià)值或股票價(jià)格中扣除資本的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)償還后的金額，計(jì)算清算收入和清算所得稅。

“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，子公司(一般納稅)再分配個(gè)人財(cái)產(chǎn)時(shí)，處置的非貨幣性資本應(yīng)按時(shí)繳納增值稅。如果出售營(yíng)改增制度改革結(jié)束時(shí)獲得的有形財(cái)產(chǎn)，將按照現(xiàn)行與二手貨相關(guān)的增值稅政策執(zhí)行；出售2016年4月30日年末收購(gòu)的資產(chǎn)(不含自建)，可以選擇適用簡(jiǎn)單計(jì)稅法，從收購(gòu)資產(chǎn)時(shí)的資產(chǎn)或股份的購(gòu)買(mǎi)市場(chǎng)價(jià)格中減去總價(jià)和額外費(fèi)用。金額為營(yíng)業(yè)額，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；2016年4月30日年末出售其原有資產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人財(cái)產(chǎn)再分配涉及房地產(chǎn)的，子公司按時(shí)繳納耕地增值稅，母公司對(duì)轉(zhuǎn)讓的耕地和私有房屋繳納契稅。

清算后母公司從其子公司分配的資本應(yīng)按不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值入賬，并確定計(jì)稅基礎(chǔ)。其中，按照母公司股權(quán)比例計(jì)算的相當(dāng)于被清算中小企業(yè)累計(jì)留存利潤(rùn)的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息收入；超過(guò)或低于母公司融資生產(chǎn)成本的扣除股利收入后的剩余資本金額，確認(rèn)為母公司的融資轉(zhuǎn)讓收入或傷亡。子公司發(fā)生虧損時(shí)，母公司可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將扣除可收回金額后確認(rèn)的不可收回的股權(quán)投資作為股權(quán)投資的損失重復(fù)使用和扣除。母公司的高科技處理是:收回個(gè)人財(cái)產(chǎn)時(shí)，

借款:資本類(lèi)(不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

投資收益

股權(quán)投資減值的長(zhǎng)期準(zhǔn)備(如有)

貸款:長(zhǎng)期股權(quán)投資

設(shè)立分公司時(shí)，

借款:外部聯(lián)系人-分支機(jī)構(gòu)

貸款:資本(不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值)

2.吸收合并后(中小企業(yè)所得稅按類(lèi)似重組處理)，設(shè)立新的分支機(jī)構(gòu)

子公司改支的基本方式是吸收合并。

一是母公司和子公司采用吸收合并方案，母公司吸收合并子公司。合并后，原子公司變更為分公司，子公司解散不清算，分公司仍需承擔(dān)內(nèi)部責(zé)任。

據(jù)中小企業(yè)稱(chēng)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

母公司的會(huì)計(jì)處理是:合并時(shí)，

借款:資本(溢價(jià)商業(yè)價(jià)值)

未分配利潤(rùn)

股權(quán)投資減值的長(zhǎng)期準(zhǔn)備(如有)

貸款:債務(wù)(溢價(jià)商業(yè)價(jià)值)

長(zhǎng)年股權(quán)投資

資產(chǎn)準(zhǔn)備金(利息)

設(shè)立分公司時(shí)，

借款:外部聯(lián)系人-分支機(jī)構(gòu)

貸款:資本(溢價(jià)商業(yè)價(jià)值)

子修改步驟中需要注意的困難包括:

1.確定是否符合中小企業(yè)所得稅類(lèi)似重組的明確規(guī)定

一般來(lái)說(shuō)，母公司與商業(yè)目標(biāo)絕望的子公司的吸收合并符合類(lèi)似的重組前提，合并步驟不涉及繳納中小企業(yè)所得稅。

2.如何轉(zhuǎn)移子公司的資本，尤其是涉及資產(chǎn)的

如果涉及資產(chǎn)支付，吸收合并不需要繳納各種稅費(fèi)，但需要理順和明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序。

3.合并后如何扣除子公司原有的津貼

在時(shí)間上，原子公司的投入可以在合并后的總行和分行進(jìn)行抵扣，但要完成投入抵扣的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

4.如何處理子公司原來(lái)未結(jié)算的業(yè)務(wù)

子公司在吸收合并前需要規(guī)劃何時(shí)終止業(yè)務(wù)，未完成和未結(jié)算的業(yè)務(wù)如何處理；

5.分行如何開(kāi)具業(yè)務(wù)單據(jù)

吸收合并是一個(gè)步驟，中小企業(yè)的業(yè)務(wù)不能停止，子公司什么時(shí)候停止發(fā)文，總公司和分公司怎么發(fā)文，公司總部還是分公司發(fā)文，都需要提前規(guī)劃。

子變更后的可能性預(yù)防

子公司變更為分公司后，中小企業(yè)將創(chuàng)造新的財(cái)務(wù)可能性，如:

增值稅

整體付款的選擇，采購(gòu)合同的簽訂，內(nèi)部如何支付現(xiàn)金，要求的單據(jù)是以公司總部還是分公司為首等。中小企業(yè)需要提前做好準(zhǔn)備，以免導(dǎo)致財(cái)務(wù)生產(chǎn)成本和可能性增加。

接下來(lái)，財(cái)務(wù)部門(mén)似乎是拆分合并后最擁擠的。