10月22日，由我國(guó)編輯部主辦的“新形勢(shì)下會(huì)計(jì)改革與可持續(xù)發(fā)展研討會(huì)”在上海召開大連公司注冊(cè)大會(huì)。司法部部長(zhǎng)俞衛(wèi)平出席會(huì)議并講話，稅務(wù)行政管理司司長(zhǎng)王、司長(zhǎng)高三彬、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)講師唐等出席會(huì)議并講話。

值得注意的是，財(cái)政司司長(zhǎng)王在“大連公司注冊(cè)這一關(guān)系到我國(guó)國(guó)家體制改革的難題”的講話中，全面介紹了我國(guó)稅制改革的最新進(jìn)展，提出了改革面臨的三大挑戰(zhàn)，涉及輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力、改革范圍的把握、稅收的法定要求、電子商務(wù)的可持續(xù)發(fā)展、國(guó)際稅收合作伙伴等細(xì)節(jié)。

稅收改革面臨三大考驗(yàn)

王表示，2013年11月，十八屆四中全會(huì)對(duì)中華民族的一系列稅制改革作出部署，2014年6月《關(guān)于信息化稅收試點(diǎn)的若干意見》對(duì)稅制改革管理作出一系列明確部署。今年，大連公司注冊(cè)財(cái)務(wù)部門大力推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)管理改革，有變化，有亮點(diǎn)，有困難，但更多的是感受。

據(jù)報(bào)道，繼鄧小平之后，中國(guó)稅制的可持續(xù)發(fā)展在下一階段經(jīng)歷了幾次根本性的改革。其中，1994年的稅制改革是中國(guó)現(xiàn)代稅制的新起點(diǎn)和分界線?！?994年稅制改革后，我們啟動(dòng)了一系列后續(xù)改革。但要說最重要的節(jié)點(diǎn)，我覺得九四年是一個(gè)，十八屆四中全會(huì)是一個(gè)。因?yàn)槿魏胃拘缘母母锒茧x不開經(jīng)濟(jì)體制的協(xié)調(diào)推進(jìn)?！蓖鯇?duì)說道。

1994年，中國(guó)實(shí)行了單獨(dú)的財(cái)政試點(diǎn)和稅制改革。之后金融體系雖然有了進(jìn)一步的法律法規(guī)，但只是在大連公司登記方面做了一些小的變動(dòng)，并沒有發(fā)生根本性的變化；稅收制度也經(jīng)歷了一些大規(guī)模的改進(jìn)，如“兩法”合并改革、前移改革等。，但它仍然沒有脫離1994年改革所建立的木星，即建立消費(fèi)市場(chǎng)體系。

在一系列改革中，會(huì)有一個(gè)機(jī)關(guān)和大部分職權(quán)的劃分，然后在此基礎(chǔ)上，給予大部分中央政府相應(yīng)的稅收財(cái)務(wù)管理，包括稅收立法和征管。目前，在稅收財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，我國(guó)都是聯(lián)邦國(guó)家機(jī)構(gòu)，即政府協(xié)調(diào)稅收立法管理。雖然大部分增值稅已經(jīng)激活了部分授權(quán)，但并沒有打破機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人立法的總體布局。

據(jù)王介紹，不同之處在于，1994年的財(cái)稅試點(diǎn)是同步進(jìn)行的，但現(xiàn)在這個(gè)階段的改革比1994年更有可操作性。一方面，在60、90、80年代，全國(guó)達(dá)成共識(shí)，就是金融業(yè)入不敷出，政府機(jī)構(gòu)與大部分政府機(jī)構(gòu)的關(guān)系要改變，所以改革的離心力很大。另一方面，之前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)很差，中國(guó)GDP一直保持著個(gè)位數(shù)的增長(zhǎng)。自1994年以來，稅收也出現(xiàn)了個(gè)位數(shù)的增長(zhǎng)，甚至高于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率，最低的達(dá)到后者的兩倍。到目前為止，作為世界第二大發(fā)達(dá)國(guó)家，中國(guó)GDP增速已降至6.9%，稅收增速甚至降至6.3%。這符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律性，會(huì)成為連續(xù)性。

目前，金融動(dòng)蕩的負(fù)面影響尚未消除，大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)可能繼續(xù)惡化。一些新興發(fā)達(dá)國(guó)家也有很大的隨機(jī)性，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不會(huì)在今天見底。王認(rèn)為，這為當(dāng)前的稅制改革增加了很大的可玩性，即面臨經(jīng)濟(jì)發(fā)展低迷、改革范圍、稅收法定化、電子商務(wù)、國(guó)際稅收合作伙伴等三大挑戰(zhàn)。

稅收法定的特殊任務(wù)是艱巨的

中共十八屆四中全會(huì)提出，到2020年，稅收應(yīng)該是合法的。這是黨監(jiān)督稅制改革和稅收立法管理的平臺(tái)。黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)深化改革作出了全面部署，稅收法定制度是大連公司登記在法治社會(huì)中的重中之重，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系完善的最重要的基礎(chǔ)和機(jī)器。

“到2020年，我們將實(shí)現(xiàn)所有稅收都由第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)制定。時(shí)至今日，中國(guó)有十幾個(gè)稅種，仍然是中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院頒布的組織法。理論上，未來每年都會(huì)有兩三部稅法在第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)上經(jīng)過第一、第二甚至最后的程序。要維持這樣的項(xiàng)目進(jìn)度，輿論對(duì)稅制改革管理的壓力可想而知?！蓖鯇?duì)說道。

他進(jìn)一步指出，實(shí)施法定稅收不僅是CPPCC立法過程中的一個(gè)難題，而且最重要的是公眾要有違法治稅的精神，加強(qiáng)對(duì)稅收法律政策制定和變化的監(jiān)督。也就是說，不僅在立法過程中，而且按照程序規(guī)則和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，在立法精神上，要普遍征求社會(huì)各方面的意見，在立法解釋上，也要全面準(zhǔn)確。

但是，法定征稅的好處也是顯而易見的。例如，推進(jìn)改革后，建立與之相結(jié)合的個(gè)人收入和個(gè)人財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，不僅可以減少村民的逃稅行為，還可以促進(jìn)社會(huì)道德建設(shè)工程?！霸趯徟^程中，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)實(shí)時(shí)接入社會(huì)倫理查詢系統(tǒng)，納稅不會(huì)為了稅收的個(gè)人利益而被妥善處理，會(huì)承擔(dān)失去倫理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，一個(gè)人的收入和支付數(shù)據(jù)也可以為社會(huì)上的政府機(jī)構(gòu)提供參考?！蓖鯇?duì)說道。

到目前為止，三大企業(yè)的稅率改革還沒有完成:建筑與金融、銀行與窮人零售。據(jù)報(bào)道，稅率是德國(guó)政府發(fā)明的，它的第二個(gè)唯一缺點(diǎn)是輪子功能細(xì)致。通過投入產(chǎn)出的扣稅，可以直接影響賣家之間的相互作用。稅率在稅收征管的上層扣除，形成上下關(guān)系，同時(shí)鼓勵(lì)中小企業(yè)建立正規(guī)的金融體系；中小企業(yè)發(fā)行的匯票不僅是抵扣的匯票，而且是大連公司注冊(cè)的記賬的匯票，使其管理行為透明合法。那些依靠機(jī)會(huì)主義和逃稅實(shí)現(xiàn)高價(jià)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的中小企業(yè)沒有出路，從而改善了消費(fèi)市場(chǎng)的自然環(huán)境。

電子商務(wù)帶來反彈

王認(rèn)為，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代改變了一切和稅收。

9月底，統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的一份報(bào)告顯示，2014年，中國(guó)78%的在線購物者取代了現(xiàn)代線下消費(fèi)者。從理論上講，電子商務(wù)帶來的巨大營(yíng)業(yè)額都是新的需求，其中相當(dāng)一部分是現(xiàn)代商業(yè)的侵蝕。

這是一場(chǎng)非常嚴(yán)重的車禍。近年來，隨著電子商務(wù)的快速持續(xù)發(fā)展和大眾市場(chǎng)商店的商業(yè)化，大量實(shí)體店經(jīng)歷了蕭條甚至倒閉?！跋M(fèi)市場(chǎng)集中度在提高，但調(diào)控程度并沒有實(shí)時(shí)提高。而且利潤(rùn)也集中在少數(shù)群體，稅收調(diào)控范圍要跟進(jìn)。否則，現(xiàn)代商業(yè)主義可能會(huì)陷入大規(guī)模的穩(wěn)定增長(zhǎng)，這也將造成相當(dāng)大的問題，社會(huì)中人、自然和金融的可持續(xù)性將受到負(fù)面影響?！蓖鯇?duì)說道。

在電子商務(wù)時(shí)代，如何使稅收制度和管理適應(yīng)新的形勢(shì)也是最重要的研究課題。王說:“電子商務(wù)在一定程度上改變了我們的貧困狀況，改變了稅收征管方式，各項(xiàng)必要的管理工作必須在第一時(shí)間落實(shí)到位。電商帶來的考驗(yàn)在空之前，新的電商時(shí)代一定會(huì)很快到來?！?/p>

電子商務(wù)的另一個(gè)特點(diǎn)是買賣數(shù)字化。大量網(wǎng)商通過阿里巴巴集團(tuán)、鄧州等平臺(tái)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易。也是商業(yè)模式，必須有買賣票據(jù)和執(zhí)照的權(quán)利；同時(shí)，政府機(jī)構(gòu)應(yīng)與相關(guān)方協(xié)調(diào)管理，全面準(zhǔn)確地獲取海量交易數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅收征管。

王指出，現(xiàn)在國(guó)外的個(gè)人所得稅抵免主要集中在

金融事務(wù)

一些局級(jí)或者省局的組織，今天已經(jīng)遍地開花了。因?yàn)樽詮碾娮由虅?wù)興起以來，越來越多的中小企業(yè)正在進(jìn)行跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，而較小的中小企業(yè)很容易成為“跨國(guó)企業(yè)”，這就要求

金融事務(wù)

在管理上做相應(yīng)的改進(jìn)。

稅制改革取得了成效

王認(rèn)為，在稅制改革中，稅收立法是第一位的。據(jù)了解，大連公司現(xiàn)已注冊(cè)一年，環(huán)保稅的立法管理已順利推進(jìn)。它已完成征求公眾意見的工作，其中僅包括香港民間社會(huì)組織和國(guó)家機(jī)構(gòu)及協(xié)會(huì)。相關(guān)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備根據(jù)各方提出的意見進(jìn)行最終修改，并將迅速進(jìn)入稅收立法程序，即先提交中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院討論，然后在下個(gè)月提交全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)，由中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院審議，預(yù)計(jì)明年進(jìn)行初審。王強(qiáng)調(diào)，這將是繼“法定稅收”提案后第一部新頒布的稅法。

據(jù)悉，其他稅收立法管理工作也在大力跟進(jìn)，部分立法起草管理工作準(zhǔn)備有計(jì)劃地開展。

稅率

所得稅計(jì)劃正在制定中?！敖衲暧行└母镎邲]有被板塊推動(dòng)，但有些改革被分配了。比如，

銷售稅

已經(jīng)實(shí)施了幾項(xiàng)改革?！睂?duì)王說道。

在談到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面時(shí)，王說，在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展連續(xù)性下，當(dāng)前稅制的變化是非常明顯的。首先，政策的重點(diǎn)傾向于小微中型企業(yè)。一大批對(duì)外開放政策相繼出臺(tái)，為小微中型企業(yè)減免稅費(fèi)，減輕負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。二是全力支持創(chuàng)新。其中，在研發(fā)各方面，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院昨天決定進(jìn)一步完善和擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，有利于引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)加大對(duì)高新技術(shù)研發(fā)的投入，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)。