中華人民共和國國務(wù)院人力資源國務(wù)委員、商務(wù)部、司法部、教育部

關(guān)于繼續(xù)落實(shí)支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策具體操作問題的新聞稿

落實(shí)司法部

《國家稅務(wù)總局人力資源國務(wù)委員關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目創(chuàng)業(yè)就業(yè)相關(guān)稅收政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕49號)，關(guān)于具體操作問題的新聞稿如下:

一、個(gè)體戶稅收政策

(1)應(yīng)用

1.在人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)、公共服務(wù)、政府機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)中產(chǎn)階級或享受城鎮(zhèn)居民年齡的登記失業(yè)人員低于貧困保障中產(chǎn)階級勞動(dòng)者的，可持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)證》，下同)和《集體工商戶登記證》(兩證融合完成的，還須持有《金融證》)?？h級以上(含縣級)人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔2017〕49號文件的明確規(guī)定，核實(shí)創(chuàng)業(yè)者是否享受了稅收扶持政策。對符合條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

2.大學(xué)畢業(yè)生。高等學(xué)校學(xué)生在校期間從事個(gè)體經(jīng)營，享受稅收外商投資的，應(yīng)當(dāng)持會(huì)員卡向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或者提交高等學(xué)校就業(yè)指導(dǎo)中心代為向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》中注明“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

3.大學(xué)畢業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營，享受稅收外商投資的，可以持畢業(yè)證書向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申請《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》中注明“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

(二)減免稅的順序和金額

符合條件的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，按照納稅

國發(fā)[2017]49號文件第一條明確規(guī)定，稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、所得稅等在本年度減免稅范圍內(nèi)依次扣除。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅在具體月末折算。換算公式為:減免稅度=本年減免稅度÷12×具體經(jīng)營管理月。

具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、所得稅低于減免稅的，限定具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、所得稅；具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、所得稅低于減免稅的，限減免稅。

上述城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是外商投資前應(yīng)繳納的稅率。

(三)申請減免稅

納稅時(shí)，應(yīng)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注

“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或“就業(yè)失業(yè)問題”(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附“高校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)證明”)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。

二、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸收失業(yè)人員的稅收政策

(1)應(yīng)用

符合條件的企業(yè)和民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)持下列材料向縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)提出申請:

1.新招聘人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

2.持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(存檔)的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位與新招聘人員簽訂的勞動(dòng)合同，企業(yè)、民辦非企業(yè)單位為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。大部分可以通過外部數(shù)據(jù)共享、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)核對等方式進(jìn)行審核，但仍要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄。

3.《持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員年度具體管理工作日期》(見附件)。

其中，勞動(dòng)就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)需提交《勞動(dòng)就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)認(rèn)定書》，民辦非企業(yè)單位需提交《民辦非企業(yè)單位登記證》。

縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)收到企業(yè)和民辦非企業(yè)單位提交的材料后，應(yīng)當(dāng)按照稅收

國發(fā)〔2017〕49號文件明確規(guī)定，重點(diǎn)項(xiàng)目核實(shí)以下條件:

1.新招聘的人員是否屬于享受稅收的外商投資人員范圍，現(xiàn)在是否享受過稅收方面的外商投資；

2.企業(yè)和民辦非企業(yè)單位是否與新兵簽訂一年以上勞動(dòng)合同，為新兵繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

3.企業(yè)和民辦非企業(yè)單位的經(jīng)營是否符合稅收政策的明確規(guī)定。

經(jīng)核實(shí)合格后，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明

“企業(yè)吸收稅收政策”，符合條件的企業(yè)和民辦非企業(yè)單位發(fā)給《企業(yè)吸收失業(yè)人員認(rèn)定證書》。

(二)減免稅的順序和金額

1.按照本單位吸收的稅收總額和本單位簽訂的勞動(dòng)合同核定的減免稅總額繳納稅款，并在每月減免稅總額內(nèi)依次扣除稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加。具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育附加低于核定的減免稅總額的，應(yīng)當(dāng)限定具體稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育附加；如果具體應(yīng)納稅額、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加低于核定減免稅的紹興代理記賬總值，則核定減免稅總額為限。

本年末，減免稅、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加稅率低于核定減免稅總值的，在企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，從利息部分扣除企業(yè)個(gè)人所得稅。如果前夜沒有扣完，結(jié)轉(zhuǎn)后今年還會(huì)扣。

減免稅總值

= ∑企業(yè)管理工作年末每名失業(yè)人員÷12×限額

企業(yè)和民辦非企業(yè)單位吸收失業(yè)人員后，從次月起享受外商投資稅收優(yōu)惠。

上述城市維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目稅的紹興代理記賬、教育費(fèi)附加和大部分高等教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為外商投資前稅率的應(yīng)納稅額。

2.在第二年及以后，新招聘人員、原招聘人員及其管理工作周于本年度前夕按上述程序執(zhí)行，必要時(shí)。按此計(jì)算，每一個(gè)享受稅收的失業(yè)人員，外商投資期限最長不得超過3年。

(三)申請減免稅

1.非法享受納稅待遇的外國投資者，經(jīng)縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)審核后，享受納稅待遇。享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人按照縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)出具的《企業(yè)吸收失業(yè)人員認(rèn)定證明》和持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員的具體年度管理工作日期進(jìn)行納稅。

2.企業(yè)或者民辦非企業(yè)單位在今年年底前為失業(yè)人員變動(dòng)支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)在人員變動(dòng)后的下一個(gè)月按照行政處分重新立案。

三.外商投資稅收管理

(一)嚴(yán)格審查和發(fā)行各種匯票。任何單位和個(gè)人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)匯票，嚴(yán)禁違法處罰；對采用上述方式已經(jīng)獲得減免稅的企業(yè)、民辦非企業(yè)單位和一人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已減免稅部分，并進(jìn)行違法處罰；出借、轉(zhuǎn)讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的，由主管人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)收回《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并備案。

(二)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》使用實(shí)名，僅限持證人本人使用。企業(yè)家從事個(gè)體經(jīng)營的，其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》自行保管；如果申請人就業(yè)，紹興享受記賬稅和外商投資稅，護(hù)照由申請人保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源國務(wù)委員統(tǒng)一印制，各省、市、自治州、省轄市人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)印制，整合序號備案，作為審核失業(yè)人員就業(yè)情況和享受政策地位的有效底稿。

(三)《企業(yè)單一吸收失業(yè)人員認(rèn)定證書》由人力資源國務(wù)委員統(tǒng)一印制，各省、市、自治州、直轄市人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案。

(四)縣級以上財(cái)政、財(cái)政、人力資源和社會(huì)福利、高等教育和民政部應(yīng)當(dāng)建立勞動(dòng)就業(yè)數(shù)據(jù)交換和紹興代理記賬調(diào)查制度。人力資源國務(wù)委員建立了全省一體化就業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，中華人民共和國人力資源和社會(huì)福利、財(cái)政、金融、民政部均可使用該平臺(tái)查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》數(shù)據(jù)。大多數(shù)各級人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)在按紹興代理記賬時(shí)，都要將《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的數(shù)據(jù)(包括發(fā)放數(shù)據(jù)和詳細(xì)修訂數(shù)據(jù))第一時(shí)間上報(bào)人力資源部國務(wù)委員。

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)立案時(shí)，應(yīng)在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上蓋章，注明減免稅屬周。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》有疑問的，可提交同級人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)調(diào)查。同級人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)具體情況指定適當(dāng)?shù)墓芾砥谙?，并通知限期提交調(diào)查結(jié)果的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四.這篇新聞稿來自

將于2017年1月1日生效。中華人民共和國商務(wù)部、司法部人力資源國務(wù)委員、教育部紹興文理學(xué)院關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策制定問題的新聞稿(商務(wù)部新聞稿第34號， 2014年)和《中華人民共和國商務(wù)部、教育部人力資源國務(wù)委員關(guān)于支持和促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目民族創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策制定問題的補(bǔ)充新聞稿》(商務(wù)部新聞稿2015年第12號)同時(shí)廢止。

我特此發(fā)布新聞稿。

實(shí)用性一:高校和其他重點(diǎn)民族學(xué)生的申請方式不完全一致

今年大學(xué)畢業(yè)的學(xué)生，無論在校還是大學(xué)畢業(yè)后，從事團(tuán)體創(chuàng)業(yè)，享受稅收優(yōu)惠的，需持會(huì)員卡到公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，同時(shí)注明。

“大學(xué)畢業(yè)后本年度內(nèi)自謀職業(yè)的稅收政策”無需考證。在校學(xué)生也可以通過所在院校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)和公共服務(wù)政府機(jī)構(gòu)提出申請。

其他重點(diǎn)項(xiàng)目民族群體申請政策扶持，需持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(或《就業(yè)失業(yè)證》)和群體工商戶登記證(已完成)

“兩證合一”還須提交創(chuàng)業(yè)所在地縣(含)以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)。經(jīng)核實(shí)，未享受稅收扶持的創(chuàng)業(yè)者，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上標(biāo)注“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

其他重點(diǎn)項(xiàng)目組包括:在人力資源、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、公共就業(yè)、公共服務(wù)、政府機(jī)關(guān)等部門登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)中產(chǎn)階級或享受城鎮(zhèn)居民年齡低于扶貧中產(chǎn)階級工人的登記失業(yè)人員。

實(shí)用2:關(guān)注創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠三大競爭規(guī)則

紹興代理記賬:一、額度按期限計(jì)算。

從事團(tuán)體創(chuàng)業(yè)，來自

2017年1月1日至2019年12月31日，3月份每戶每年減免稅8000元。各省、市、自治州、省轄市天津市人民政府可根據(jù)省道、臺(tái)的具體情況，報(bào)司法部、財(cái)政部備案，配額的國際標(biāo)準(zhǔn)可最低提高20%，即每年最低減免稅不超過9600元。納稅具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一年的，減免稅按納稅前具體月末折算。換算公式為:減免稅度=本年減免稅度÷12×具體經(jīng)營管理月。如果從2017年5月底開始納稅，今年紹興代理記賬地方減免稅9600元，今年納稅9600÷12×8 = 6400元。

企業(yè)吸收優(yōu)惠，根據(jù)吸收單位總數(shù)和本周簽訂的勞動(dòng)合同核定的減免稅總額。吸收失業(yè)人員后，符合優(yōu)惠條件的單位從次月起享受外商投資稅收優(yōu)惠。比如一個(gè)合格的企業(yè)

2017年7月，申請吸收稅收優(yōu)惠。經(jīng)批準(zhǔn)的《持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員年度具體管理工作日期》如下。當(dāng)?shù)叵揞~的國際標(biāo)準(zhǔn)是4800元:

企業(yè)

2017年可抵扣稅款總額為:

減免稅總值=

∑每個(gè)失業(yè)人員在企業(yè)管理工作結(jié)束時(shí)，年度限額為12 ×人。

=(

6+7+6+10)÷12×4800

= 11600(元)

第二，減稅免稅是有先后順序的。

在今年的減免稅中，稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加和所得稅依次扣除。團(tuán)體創(chuàng)業(yè)，稅前扣除從具體管理的一月份開始扣除。例如，一個(gè)省扣除金額

9600元，集團(tuán)工商業(yè)戶2017年1月開始經(jīng)營管理，1月計(jì)稅稅率9000元，城建稅630元，教育附加費(fèi)270元，大部分高等教育附加費(fèi)180元，所得稅3000元，那么該戶減免稅將從稅率中扣除，1月合計(jì)扣除9000元，城建稅600元， 而且1月份減免后要交城建稅30元，教育附加費(fèi)270元，大部分高等教育附加費(fèi)都是。 由于年平均扣稅金額可以用完，應(yīng)稅金額仍從2月份開始扣除。企業(yè)吸收的，自企業(yè)備案之日起1月扣除。比如某企業(yè)在2017年8月份辦理貼現(xiàn)案件，從8月份開始，每月從減免稅總值中扣除稅率、城市維護(hù)建設(shè)工程稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加。如果本年年末仍有未抵扣的減免稅總值，企業(yè)個(gè)人所得稅可在企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)連本帶利抵扣?？劭钋跋?，結(jié)轉(zhuǎn)后今年仍會(huì)扣款。

第三，未減稅額不結(jié)轉(zhuǎn)。

無論是集團(tuán)創(chuàng)業(yè)還是單位吸收，未扣除全員的基準(zhǔn)都不得結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行扣除。

實(shí)用三:申請四類材料的單位應(yīng)為原件

商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)加工企業(yè)、公共服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)等具有單一零售行業(yè)的具有實(shí)物屬性的原材料，適用于縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)

“吸收失業(yè)人員稅收政策”的折扣應(yīng)帶四種材料:

一、企業(yè)注冊的相關(guān)材料。其中，勞動(dòng)就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)需提交《勞動(dòng)就業(yè)公共服務(wù)企業(yè)認(rèn)定書》，民辦非企業(yè)單位需提交《民辦非企業(yè)單位登記證》。

二是新招聘人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

三是單位與新招聘的持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》一年以上(存檔)的人員簽訂的勞動(dòng)合同，為勞動(dòng)者繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

四、《持有就業(yè)創(chuàng)業(yè)證人員年度具體管理工作日期》。

縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照納稅標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取物資

【2017】經(jīng)查49號文件明確規(guī)定，對符合紹興代理記賬條件的從業(yè)人員，在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上標(biāo)注“企業(yè)吸納稅收政策”，對符合條件的企業(yè)和民辦非企業(yè)單位，發(fā)放“企業(yè)吸納失業(yè)人員認(rèn)定證明”。

《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實(shí)名，僅限持證人自用。企業(yè)家從事個(gè)體經(jīng)營的，其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》自行保管；申請人就業(yè)的，享受稅收優(yōu)惠。外商投資期間，護(hù)照由申請人保管。

實(shí)用性4:優(yōu)惠期不超過最長

3年

按稅

國發(fā)[2017]49號文件明確規(guī)定，集團(tuán)創(chuàng)業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目就業(yè)享受稅收優(yōu)惠，每個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目創(chuàng)新就業(yè)一人，無論是從事集團(tuán)創(chuàng)業(yè)還是被單位吸收，最長期限不得超過3年。重點(diǎn)項(xiàng)目組從事工商業(yè)戶創(chuàng)業(yè)，在符合條件的企業(yè)就業(yè)的，不得疊加重點(diǎn)項(xiàng)目組的稅收優(yōu)惠。2017年1月1日已享受重點(diǎn)項(xiàng)目組減免就業(yè)折扣的，不得重復(fù)享受，未能享受3年的，可繼續(xù)享受3年。如果一個(gè)企業(yè)的就業(yè)人員不僅要繳納本通知規(guī)定的稅收外商投資，還要繳納其他特殊稅收外商投資支持就業(yè)，企業(yè)可以自由選擇適用最優(yōu)惠政策，但不能重復(fù)享受。

實(shí)用性5:第一次申報(bào)減免稅

根據(jù)

根據(jù)“配送服務(wù)”的要求，對重點(diǎn)項(xiàng)目群的稅收優(yōu)惠也實(shí)行備案制。個(gè)人享受團(tuán)體商務(wù)優(yōu)惠的，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“大學(xué)畢業(yè)當(dāng)年內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)及自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《失業(yè)就業(yè)證》(注明“高校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)及自主創(chuàng)業(yè)稅收政策證明”)。

紹興代理記賬符合審批單位吸收優(yōu)惠條件的，在享受稅收優(yōu)惠申報(bào)納稅時(shí)，需憑縣級以上人力資源和社會(huì)福利機(jī)構(gòu)出具的《吸收失業(yè)人員企業(yè)認(rèn)定證明》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。繳納今年年底前招用的失業(yè)人員變更紹興代理記賬的，應(yīng)在次月的人事變動(dòng)中按照行政處分明確規(guī)定新的情況。新招聘人員、原招聘人員及其管理工作周在第二年和本年度前一年后的，應(yīng)按上述程序執(zhí)行，必要時(shí)。