香港公司2015/16課稅年度利得稅、薪俸稅及個(gè)人入
2020-11-19 17:08:03
香港公司2015/16課稅年度利得稅、薪俸稅及個(gè)人入息課稅的稅款寬減
財(cái)政司司長(zhǎng)建議一次性寬減香港注冊(cè)公司2015/16課稅年度百分之七十五的利得稅、薪俸稅及個(gè)人入息課稅,每宗個(gè)案以20,000元為上限。這項(xiàng)寬減建議須經(jīng)修訂《稅務(wù)條例》才可實(shí)施。
利得稅的寬減上限以每個(gè)業(yè)務(wù)計(jì)算。薪俸稅的寬減上限以每個(gè)個(gè)人計(jì)算;如果夫婦是合并評(píng)稅,則以每對(duì)夫婦計(jì)算。至于個(gè)人入息課稅,未婚人士的寬減上限以每個(gè)個(gè)人計(jì)算;已婚人士須夫婦一同選擇個(gè)人入息課稅,寬減上限亦以每對(duì)夫婦計(jì)算。
今次的寬減并不適用于物業(yè)稅,但賺取租金收入的個(gè)別人士,如符合資格,或可通過選擇個(gè)人入息課稅而獲得寬減。
一個(gè)納稅人如果須同時(shí)繳納薪俸稅和利得稅,他的薪俸稅和利得稅稅款都可獲得寬減。納稅人如果有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或租金收入,并選擇以個(gè)人入息課稅方式評(píng)稅,寬減額須按個(gè)人入息課稅的稅款計(jì)算,這或會(huì)與不選擇個(gè)人入息課稅所得的不同,最終寬減額須按每一個(gè)案的實(shí)際情況才能確定。稅務(wù)局會(huì)就每宗申請(qǐng)驗(yàn)算個(gè)人入息課稅可否減低申請(qǐng)人的應(yīng)繳稅款,并以對(duì)他最為有利的方式評(píng)稅。
符合申請(qǐng)個(gè)人入息課稅的納稅人,可填妥2015/16課稅年度個(gè)別人士報(bào)稅表(BIR60)的第6部。只有薪俸入息而沒有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和租金收入的人士,毋須選擇個(gè)人入息課稅。
這項(xiàng)寬減會(huì)減低納稅人在2015/16課稅年度的應(yīng)繳稅款。納稅人只須如常填報(bào)分別將于本年4月及5月份發(fā)出的2015/16課稅年度利得稅和個(gè)別人士報(bào)稅表,待有關(guān)法例通過后,稅務(wù)局便會(huì)在評(píng)稅時(shí)作出寬減。至于在法例通過前已發(fā)出的2015/16課稅年度稅單,稅務(wù)局會(huì)在法例通過后安排重新評(píng)稅,預(yù)期可在2016年7月底開始向有關(guān)人士發(fā)還多繳的稅款,納稅人毋須提出申請(qǐng)或向稅務(wù)局查詢。
建議的寬減只適用于2015/16課稅年度最后評(píng)稅,并不適用于該年度的暫繳稅,納稅人仍須依時(shí)繳付該暫繳稅。已繳交的暫繳稅會(huì)用以支付2015/16課稅年度最后評(píng)稅的應(yīng)繳稅款及2016/17課稅年度的暫繳稅稅款。如尚有余額,才作退還。
增加免稅額
財(cái)政司司長(zhǎng)建議由2016/17課稅年度起增加以下的免稅額:
課稅年度 ? |
現(xiàn)時(shí) (2015/16) $ |
建議(2016/17及其后) $ |
基本免稅額 |
120,000 |
132,000 |
已婚人士免稅額 |
240,000 |
264,000 |
單親免稅額 |
120,000 |
132,000 |
供養(yǎng)父母∕祖父母∕外祖父母免稅額(每名計(jì)算) ? 年齡60歲或以上,或有資格根據(jù)政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母 ? 年齡55至59歲父母∕祖父母∕外祖父母 |
40,000 ? 20,000 ? |
46,000 ? 23,000 ? |
供養(yǎng)父母/祖父母/外祖父母額外免稅額(每名計(jì)算,須連續(xù)全年與納稅人同住) ? 年齡60歲或以上,或有資格根據(jù)政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母 ? 年齡55至59歲的父母∕祖父母∕外祖父母 |
40,000 ? 20,000 ? |
46,000 ? 23,000 ? |
提高長(zhǎng)者住宿照顧開支的可扣除上限
財(cái)政司司長(zhǎng)建議由2016/17課稅年度起將長(zhǎng)者住宿照顧開支的可扣除上限由現(xiàn)時(shí)80,000元提高至92,000元。
增加免稅額及提高長(zhǎng)者住宿照顧開支的扣除額上限的執(zhí)行細(xì)節(jié)
待有關(guān)法例通過后,稅務(wù)局會(huì)自動(dòng)按新的免稅額為納稅人計(jì)算2016/17課稅年度暫繳稅款。納稅人只須填妥2015/16課稅年度報(bào)稅表而毋須另作申請(qǐng)。至于在2016/17課稅年度提高了長(zhǎng)者住宿照顧開支扣除額上限的處理方法,請(qǐng)參閱以下問題及示例。
常見問題:
問1:我在2015/16年度支付了95,000元的長(zhǎng)者住宿照顧開支,超過2015/16年度容許扣除上限的80,000元。我在2015/16年度個(gè)別人士報(bào)稅表內(nèi)就長(zhǎng)者住宿照顧開支數(shù)額應(yīng)怎樣填報(bào)?
答:你應(yīng)在2015/16年度個(gè)別人士報(bào)稅表(BIR60)的第8.4部填報(bào)實(shí)際開支數(shù)額95,000元。待有關(guān)法例通過后,評(píng)稅主任會(huì)分別以80,000元及92,000元的扣除上限計(jì)算2015/16年度薪俸稅最后評(píng)稅和2016/17年度薪俸稅暫繳稅。
問2:在我填報(bào)2015/16年度個(gè)別人士報(bào)稅表后,我65歲的父親居住的安老院才通知我2016/17年度安老院的住宿照顧開支會(huì)由現(xiàn)時(shí)的78,000元增加至98,000元。我怎樣才可申索增加后的長(zhǎng)者住宿照顧開支?
答:假如你在2016/17年度應(yīng)支付或估計(jì)須支付的長(zhǎng)者住宿照顧開支超過80,000元,你可在收到薪俸稅評(píng)稅及暫繳稅繳納通知書后,以書面申請(qǐng)緩繳2016/17年度薪俸稅暫繳稅。申請(qǐng)必須在下列期限前提交:
(a)在暫繳稅的繳稅限期前28天;或
(b)發(fā)出繳納暫繳稅的通知書日期后的14天內(nèi),
兩者以較遲的為準(zhǔn)。
評(píng)稅主任在修訂2016/17年度薪俸稅暫繳稅時(shí),不會(huì)扣減98,000元但會(huì)以上限的92,000元計(jì)算長(zhǎng)者住宿照顧開支。
示例三:
張先生是一名已婚人士,太太是家庭主婦。在2015/16年度,張先生的薪俸入息為600,000元。張先生為居于安老院的80歲祖父支付95,000元的住宿照顧開支。他已繳交的2015/16暫繳稅款額為15,000元。
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