大數(shù)據(jù)時代,你還在買這些票嗎?
2021-05-26 17:12:54
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讓經(jīng)驗豐富的稅務干部告訴你為何虛開增值稅發(fā)票不能碰!!!
套路1.所代開的增值稅專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票為正規(guī)真發(fā)票
——在諸多虛開案件中,所涉案的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票均為稅務機關(guān)指定印制的“真發(fā)票”,不法分子利用“放管服”帶來的便利以及系統(tǒng)軟件的漏洞,在短時間內(nèi)騙購大量發(fā)票用于虛開。現(xiàn)實征管過程中就出現(xiàn)這樣的情況,2017年伊始,翔安區(qū)國家稅務局通過金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩查,發(fā)現(xiàn)部分公司在短時間內(nèi)大量購票并頂額開具,發(fā)票開具內(nèi)容多樣,含鋼材、辦公用品、住宿費、餐飲費、建材、工程款等,未取得相應進項且無法取得聯(lián)系,實地核查的結(jié)果更是讓人啼笑皆非,注冊地為虛擬地址、酒店某房間,乃至政府機構(gòu)所在地,存在重大虛開嫌疑,遂移送相關(guān)部門,依法查處。發(fā)票雖真但內(nèi)容虛構(gòu),為“假發(fā)票”!
套路2.發(fā)票可在當?shù)囟悇站烛炞C上網(wǎng)查驗通過后付款。
——在此,需解釋一下網(wǎng)上發(fā)票真?zhèn)尾轵炏到y(tǒng)。自增值稅發(fā)票納入防偽稅控以來,發(fā)票開具后,發(fā)票數(shù)據(jù)通過防偽稅控系統(tǒng)上傳,發(fā)票真?zhèn)尾轵炏到y(tǒng)即可通過輸入的信息查詢發(fā)票真?zhèn)?。因此,發(fā)票真?zhèn)尾轵炏到y(tǒng)僅能查明該發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>
套路3.發(fā)票可在認證通過抵扣后付款
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——同樣,此處需解釋發(fā)票認證系統(tǒng)的工作流程。當銷方企業(yè)通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)票數(shù)據(jù)上傳,此時購方即可通過自助機或網(wǎng)上認證系統(tǒng)進行認證,系統(tǒng)將對銷方上傳的數(shù)據(jù)以及購方認證時上傳的數(shù)據(jù)進行比對,如數(shù)據(jù)相符,則認證通過。但如果此時你認為購買的發(fā)票可以放心抵扣,那就大錯特錯了,很快你將收到增值稅異??鄱悜{證的通知書。何為增值稅異??鄱悜{證,請看:
增值稅異??鄱悜{證:走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的,所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。
①商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。
②直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次,規(guī)避稅務機關(guān)審核比對,進行虛假申報的。
增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的,一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經(jīng)核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣,或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。
因此,購買的發(fā)票就算認證通過后亦無法抵扣。
套路4.所開具的發(fā)票為企業(yè)當月剩余的發(fā)票,企業(yè)均會申報納稅,絕對安全。
——部分企業(yè)由于收入大多為未開票收入,如汽車修理廠、超市、酒店、餐飲店等,每月的進項稅額均大于已開票收入對應的銷項稅額,于是未開票部分收入對應的銷項便拿來虛開,以獲取更多的“利潤”。在大數(shù)據(jù)下,只需系統(tǒng)篩查,比對相關(guān)數(shù)據(jù)的合理性即可判斷出是否存在虛抵進項的情況。以汽車修理費用為例,通過比對車輛購置稅繳交情況、固定資產(chǎn)以及車輛修理費用、燃油耗用等數(shù)據(jù),即可判斷出是否存在虛抵進項的情況,并下發(fā)應對任務,對資金流、貨物流、發(fā)票流逐一核查,一個謊話十個圓,兜不住的。當然,“低端”的虛開,例如購進水泥賣出鋼材、購進蔬菜賣出辦公用品,更是被系統(tǒng)分分鐘查出,依法嚴懲。
那么,虛開以及接受虛開增值稅發(fā)票會受到什么懲罰呢?
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一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的,應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款;進項稅金大于銷項稅金的,還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的,應當依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
二、在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的,應當按偷稅、騙取出口退稅處理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款,或者未申請出口退稅的,應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定,按所取得專用發(fā)票的份數(shù),分別處以1萬元以下的罰款;但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發(fā)票,或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的,應當從重處罰。
四、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅,構(gòu)成犯罪的,稅務機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理,并移送司法機關(guān)追究刑事責任。
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