為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，國家稅務(wù)總局制定了《納稅信用管理辦法(試行)》及相關(guān)后續(xù)文件。按照規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

近日，小編接到了納稅人這方面的咨詢電話：“2017年我公司被本地稅務(wù)稽查局針對2015—2016年度實施了稅務(wù)檢查，補(bǔ)征了稅款與滯納金，我公司已經(jīng)將稅款及滯納金繳納了，為啥接到通知公司因為稅務(wù)稽查原因納稅信用等級被降為了D級呢?”

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聽了納稅人的問題后，小編當(dāng)時也是一頭霧水，在對納稅人提供的《稅務(wù)處理決定書》及文書送達(dá)回證日期、稅款滯納金完稅憑證日期等信息梳理后，理清了問題的緣由。2017年10月10日，稅務(wù)稽查局針對查補(bǔ)出的問題向該公司送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，文書中明確規(guī)定，該公司應(yīng)在收到《稅務(wù)處理決定書》之日起15日內(nèi)繳納稅款及滯納金，該公司于當(dāng)日在送達(dá)回證上簽收確認(rèn)。然而，因該公司自身原因，在15日內(nèi)未繳納稅款及滯納金。稅務(wù)稽查局向該公司又送達(dá)了《稅務(wù)事項通知書》，責(zé)令企業(yè)限期繳納稅款及滯納金，該公司才于10月30日繳清了稅款及滯納金，此時，已遠(yuǎn)超出《稅務(wù)處理決定書》要求繳納稅款及滯納金的時限。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第40號第二十條第(三)項規(guī)定，“在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的，本評價年度直接判為D級?！币虼?，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司直接做出了D級納稅信用評級。得知降級原因以后，該納稅人后悔不已，沒想到因為未按規(guī)定繳清稅款及滯納金會造成如此嚴(yán)重的后果。

哪些情形會造成本年度納稅信用直接判為D級?

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)第二十條規(guī)定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

(二)存在前項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

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(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

(九)由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;

(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)會采取哪些懲戒措施?

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根據(jù)第三十二條規(guī)定，對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交(驗)舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

(三)加強(qiáng)出口退稅審核;

(四)加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料;

(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

(六)將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

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(七)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級;

(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

若納稅人對納稅信用評價結(jié)果異議，又該采取怎樣的補(bǔ)救措施?

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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評和復(fù)評事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第46號)第二條規(guī)定：

納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。

作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《辦法》第三章規(guī)定對評價結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時溝通，相互傳遞復(fù)評申請，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋納稅信用復(fù)評信息或提供復(fù)評結(jié)果的自我查詢服務(wù)。

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