為了規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具與納稅申報(bào)管理，提高小規(guī)模納稅人申報(bào)質(zhì)量，北京市國家稅務(wù)局自2018年4月征期開始，在全市范圍內(nèi)開展增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)比對(duì)管理工作。為了能更方便的申報(bào)現(xiàn)將比對(duì)工作中需要注意事項(xiàng)提示如下：

1、參加比對(duì)的為使用升級(jí)版稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票)的小規(guī)模納稅人。

2、如您的申報(bào)系統(tǒng)提示更新申報(bào)軟件，請(qǐng)您按照提示進(jìn)行更新。

3、在申報(bào)納稅申報(bào)表前請(qǐng)先進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅，抄報(bào)稅成功以后請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)申報(bào)。

4、在填寫申報(bào)表后如果出現(xiàn)比對(duì)不一致的提示，請(qǐng)您按照申報(bào)軟件提示的不一致原因進(jìn)行數(shù)據(jù)修正，如確認(rèn)數(shù)據(jù)填報(bào)正確而導(dǎo)致的比對(duì)不一致情況，請(qǐng)您將申報(bào)表強(qiáng)制上傳后攜帶相關(guān)憑證到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)比對(duì)。

1 申報(bào)比對(duì)的時(shí)間

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2018年4月申報(bào)期起

2 申報(bào)比對(duì)的范圍

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本次納入申報(bào)比對(duì)的納稅人范圍是：使用金稅盤、稅控盤開具《增值稅專用發(fā)票》或者《增值稅普通發(fā)票》，按照季度(不含季中)申報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料的增值稅小規(guī)模納稅人。不包括使用《通用機(jī)打發(fā)票》的小規(guī)模納稅人。按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人前期已納入比對(duì)范圍。

3 申報(bào)比對(duì)后的申報(bào)順序

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小規(guī)模納稅人加入申報(bào)比對(duì)后的申報(bào)順序，總體上是類似于一般納稅人申報(bào)順序，須先抄報(bào)再申報(bào)。 具體是符合上述范圍內(nèi)的納稅人在2018年4月征期申報(bào)時(shí)，須先將稅控設(shè)備開票數(shù)據(jù)上傳抄報(bào)，再進(jìn)行申報(bào)，若未抄報(bào)稅則不能提交申報(bào)數(shù)據(jù)。同時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)也新增了邏輯校驗(yàn)關(guān)系，請(qǐng)您在申報(bào)時(shí)如實(shí)填寫，并按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確完成申報(bào)。若經(jīng)反復(fù)確認(rèn)系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報(bào)，您可選擇通過強(qiáng)轉(zhuǎn)上傳申報(bào)，上傳后請(qǐng)您及時(shí)至辦稅服務(wù)廳辦理數(shù)據(jù)校驗(yàn)和審核手續(xù)，避免造成稅款、滯納金及罰款問題。如有其他問題，可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

4 申報(bào)比對(duì)的填寫案例

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(1) 一般企業(yè)申報(bào)案例

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某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1季度提供設(shè)計(jì)服務(wù)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額10萬，預(yù)繳稅款0.3萬元;提供技術(shù)服務(wù)價(jià)稅合計(jì)銷售收入5.15萬元，未開具發(fā)票;銷售軟件產(chǎn)品，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1.03萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)銷售屬于征收率為3%的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn);銷售軟件屬于銷售貨物及勞務(wù)。填報(bào)時(shí)應(yīng)分類別填報(bào)，分別判斷是否符合小微政策。其中：

?銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入：

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代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=10萬元;

未開具發(fā)票不含稅銷售額=5.15/(1+3%)=5萬元;

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合計(jì)不含稅銷售額=10+5=15萬元>9萬元，不符合小微政策。

銷售貨物及勞務(wù)收入：

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=1.03/(1+3%)=1萬元

合計(jì)不含稅銷售額=1萬元<9萬元，符合小微政策。

填報(bào)：根據(jù)收入類別和開具增值稅發(fā)票方式不同，該納稅人當(dāng)期申報(bào)表具體填列方式如下：

(2) 自開增值稅專用發(fā)票企業(yè)申報(bào)案例

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某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1季度提供建筑服務(wù)取得不含稅收入共計(jì)5萬元，其中：自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額1萬元，稅額0.03萬元;自行開具增值稅普通發(fā)票上注明的不含稅銷售額4萬元，稅額0.12萬元。

分析：該納稅人提供建筑服務(wù)收入屬于征收率為3%的銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入。其中：納稅人自行開具專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微政策，應(yīng)填列在申報(bào)表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額 ”。納稅人季度收入合計(jì)為5萬元，符合小微政策，因此，自行開具普通發(fā)票的收入4萬元可以享受小微政策。

填報(bào)：具體申報(bào)表填列方法如下

(3) 差額征稅申報(bào)案例(非小微)

某小規(guī)模納稅人2017年1季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅銷售收入31.5萬元，全額開具普通發(fā)票。代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)21萬元，并根據(jù)增值稅管理辦法規(guī)定取得了合法差額扣除憑證。

分析：該納稅人當(dāng)期允許差額扣除額=21萬元

差額前不含稅銷售額=31.5/(1+5%)=30萬

差額后不含稅銷售額=(31.5-21)/(1+5%)=10萬元

填報(bào)：在填列申報(bào)表時(shí)，應(yīng)填具《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》

主表填列方法：

(4) 差額征稅申報(bào)案例(小微)

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某小規(guī)模納稅人2017年1季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅銷售收入5.25萬元，全額開具普通發(fā)票。代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)4萬元，并根據(jù)增值稅管理辦法規(guī)定取得了合法差額扣除憑證。

分析：企業(yè)取得的差額扣除前的不含稅銷售收入=5.25/(1+5%)=5萬元<9萬元，可以享受小微政策。

填報(bào)：企業(yè)填報(bào)時(shí)無需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，直接將差額扣除前的銷售額填報(bào)至小微欄次即可。

具體填報(bào)如下：

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