近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》)，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報(bào)，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司就報(bào)表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進(jìn)行了權(quán)威詳解。小編將陸續(xù)為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，一定要持續(xù)關(guān)注哦。

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《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》(A108030)

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為落實(shí)境外所得稅收抵免政策，對(duì)填報(bào)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整和明確。對(duì)于按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)從事油(氣)資源開(kāi)采所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕23號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號(hào))等文件規(guī)定，境外所得稅收抵免方式選擇“不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)”的納稅人，也應(yīng)按照規(guī)定填報(bào)本年發(fā)生的來(lái)源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)抵免的所得稅額，并按國(guó)(地區(qū))別逐行填報(bào)。

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《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)

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1.為避免產(chǎn)生理解歧義，調(diào)整了原第1行“一、總機(jī)構(gòu)實(shí)際應(yīng)納所得稅額”、原第4行“二、總機(jī)構(gòu)用于分?jǐn)偟谋灸陮?shí)際應(yīng)納所得稅”、原第5行“三、本年累計(jì)已預(yù)分、已分?jǐn)偹枚悺?、原?行“(一)總機(jī)構(gòu)向其直接管理的建筑項(xiàng)目部所在地預(yù)分的所得稅額”、原第9行“(四)總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)已分?jǐn)偹枚愵~”、原第11行“四、總機(jī)構(gòu)本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)(退)的所得稅”、原第14行“(三)總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”、原第16行“五、總機(jī)構(gòu)境外所得抵免后的應(yīng)納所得稅額”行次名稱。

2.為滿足省內(nèi)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)填報(bào)，將原表內(nèi)有關(guān)行次計(jì)算公式中的“25%”“50%”比例調(diào)整為“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤薄柏?cái)政集中分配比例”“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤薄翱倷C(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙壤薄?/p>

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《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》(A109010)

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1.將原“總機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)”調(diào)整為“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))”，并將其移至表頭部分。將原“分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)”調(diào)整為“分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))”。

2.為了提高稅款分配計(jì)算結(jié)果的精準(zhǔn)性，調(diào)整了“分配比例”的計(jì)算規(guī)則，由保留小數(shù)點(diǎn)后四位調(diào)整為保留小數(shù)點(diǎn)后十位。