一封實名舉報信，讓A貿(mào)易公司進(jìn)入檢查人員視線，“賬外經(jīng)營，未如實納稅申報，累計隱匿收入7000多萬元……”舉報信透露的違法情況令人吃驚。實施調(diào)查后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，舉報人的身份同樣令人意外。

最近，浙江省青田縣國稅局稽查局根據(jù)一封實名舉報信提供的線索，與當(dāng)?shù)毓膊块T密切配合，成功查結(jié)一起企業(yè)偷稅違法案件。A貿(mào)易公司股東鄒某、洪某等人通過設(shè)置賬外賬、虛假納稅申報的手段隱匿收入9958.54萬元。針對企業(yè)違法行為，該局依法作出查補(bǔ)企業(yè)所得稅2194.23萬元、增值稅1473.76萬元，加收滯納金345.55萬元，罰款1501.48萬元的處理決定，目前全部稅款均已補(bǔ)征入庫。案件已移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

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另有隱情的實名舉報

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2016年7月底，青田縣國稅局稽查局收到一封署名鄒某的實名舉報信，鄒某在舉報信中稱：A貿(mào)易公司成立于2011年9月，主要經(jīng)營皮具系列產(chǎn)品，2011年～2016年銷售金額約為25億元，但企業(yè)并未如實納稅申報，累計有近7500萬元左右經(jīng)營收入未如實進(jìn)行納稅申報，具有偷逃稅款行為。

接到舉報信息后，青田縣國稅局稽查人員經(jīng)過分析后認(rèn)為，舉報人是實名舉報，企業(yè)涉及隱匿收入金額較大，線索較為清晰，具有較高可信度。青田縣國稅局稽查局迅速立案，決定從賬目核查入手，對被舉報企業(yè)A貿(mào)易公司2011年度～2016年度納稅情況實施稅收檢查。

按照計劃，5名檢查人員組成檢查小組赴A貿(mào)易公司經(jīng)營地實施檢查。到達(dá)企業(yè)后，檢查人員向企業(yè)人員說明了來意并依法辦理了相關(guān)的檢查手續(xù)。

按照檢查人員的要求，A貿(mào)易公司會計林某拿出了企業(yè)2011年度～2016年度相關(guān)賬冊和涉稅資料，檢查人員仔細(xì)查閱這些資料后發(fā)現(xiàn)，會計提供的這些賬冊資料并不完整，并且沒有發(fā)現(xiàn)舉報信中所說的情況。檢查組人員于是要求會計林某聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人，并向林某表示，根據(jù)實名舉報信息，企業(yè)存在未如實進(jìn)行納稅申報隱匿收入偷逃稅款嫌疑，如果對抗稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將承擔(dān)法律責(zé)任，林某向檢查人員表示一定配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查工作，并聯(lián)系了企業(yè)負(fù)責(zé)人。

這時，該企業(yè)負(fù)責(zé)人終于趕到了現(xiàn)場，經(jīng)過現(xiàn)場身份核實，檢查人員發(fā)現(xiàn)，這名企業(yè)負(fù)責(zé)人竟然就是舉報人鄒某。面對檢查人員的質(zhì)疑，鄒某吞吞吐吐地說出了事情的真相：原來，在A貿(mào)易公司經(jīng)營過程中，鄒某因為和另外一位隱名大股東洪某在經(jīng)營方向和收益等方面發(fā)生分歧，洪某一氣之下拿走了企業(yè)的財務(wù)部門電腦、賬冊，以及包括詳細(xì)記錄銷售情況的備查賬簿，并就此失聯(lián)，導(dǎo)致A貿(mào)易公司無法正常經(jīng)營，為了能夠找到洪某，鄒某想到了向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報的辦法……

了解事情原委后，檢查人員多次撥打電話聯(lián)系洪某，但洪某電話始終無法接通，從鄒某及A貿(mào)易公司相關(guān)人員處也均無法了解到洪某去向。鑒于案情重大，青田縣國稅局根據(jù)警稅聯(lián)絡(luò)機(jī)制，迅速與公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門取得聯(lián)絡(luò)，將案件線索進(jìn)行了移交，青田縣國稅局稽查局與公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門抽調(diào)人員組成聯(lián)合專案組，共同對案件實施調(diào)查。

根據(jù)已有線索，公安機(jī)關(guān)使用技偵方法，最終確定洪某藏匿于當(dāng)?shù)啬迟e館中，辦案人員迅速行動，通過實施監(jiān)控最終順利找到了洪某，并從洪某處取得了A貿(mào)易公司的備查賬簿等涉稅資料。

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備查賬簿驚現(xiàn)巨額匯款

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專案組認(rèn)為，該公司的備查賬簿是此案調(diào)查中重要的涉稅資料，需認(rèn)真審查賬簿記載內(nèi)容是否與舉報信內(nèi)容吻合，以確定該企業(yè)是否具有賬外經(jīng)營少計收入偷逃稅款的違法事實。同時，A貿(mào)易公司具有流通企業(yè)和一級批發(fā)商等明顯行業(yè)特點，專案組人員研究后認(rèn)為，案件調(diào)查重點應(yīng)該放在企業(yè)資金往來上，結(jié)合企業(yè)賬簿信息、業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)，對與該企業(yè)有經(jīng)營往來和資金收支的企業(yè)實施外調(diào)，以獲取證據(jù)。

通過對A貿(mào)易公司備查賬簿仔細(xì)審查，專案組人員發(fā)現(xiàn)了幾筆數(shù)額驚人的個人匯款賬務(wù)信息，這些信息均記在公司出納吳某和企業(yè)員工名下，分別是：2015年10月～12月期間，收到廣州、廈門等地鄒某、黃某某、魏某某和葉某某等人匯款3683.83萬元;2016年1月～6月期間，收到鄒某、黃某某、魏某某、葉某某等人匯款5128.3萬元。

同時，辦案人員還發(fā)現(xiàn)，A貿(mào)易公司賬務(wù)處理違規(guī)，該企業(yè)用應(yīng)付代理商的費用直接沖銷貨款收入，2015年10月~2016年6月，A貿(mào)易公司累計沖銷貨款1146.4萬元，這些貨款未計收入未進(jìn)行納稅申報，已結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本項目。此外，該公司賬目處理還存在“管理費用—會議費科目”中列支代理經(jīng)銷商費用;將購進(jìn)貨物無償贈送代理經(jīng)銷商，未做增值稅納稅申報及應(yīng)納稅所得額調(diào)整;將取得餐費發(fā)票的進(jìn)項稅額在產(chǎn)品銷項稅額中抵扣等違規(guī)情況。

為了核實備查賬簿里的巨額個人匯款賬務(wù)收支的真實情況，辦案人員到銀行進(jìn)行核查，逐筆比對匯款明細(xì)，確認(rèn)這些外地匯款賬務(wù)屬實。經(jīng)專案組外圍調(diào)查了解，鄒某、黃某某、魏某某等人均是A貿(mào)易公司在廣州、廈門等地的區(qū)域代理商。

這些數(shù)額巨大的個人匯款究竟是什么款項?是不是地區(qū)代理商賬外付給A貿(mào)易公司的貨款?

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跨省外調(diào)鎖定偷稅證據(jù)

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為進(jìn)一步核實A貿(mào)易公司備查賬簿中的個人賬戶巨額資金往來是否與企業(yè)賬外經(jīng)營有關(guān)，專案組開始對相關(guān)企業(yè)人員實施外調(diào)取證。

2017年初，專案組人員多次奔赴廣州，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合協(xié)助下，找到了A貿(mào)易公司的代理商之一廣州B公司，并從B公司財務(wù)部門取得了2015年1月~2016年7月期間，B公司業(yè)務(wù)往來的出貨記錄、貨物發(fā)運單以及財務(wù)賬目數(shù)據(jù)，經(jīng)核查，B公司在此期間購買貨物的款項支付情況，與A貿(mào)易公司備查賬簿中金額記載完全吻合，證實A公司員工個人賬戶中收到的匯款確為廣州代理商匯付給A貿(mào)易公司的購貨款，A貿(mào)易公司利用公司員工個人賬戶收取貨款的方式，隱匿企業(yè)經(jīng)營收入。

隨后，專案組派出多批辦案人員赴南京、廈門、安徽和南昌等地，逐一對與A貿(mào)易公司有業(yè)務(wù)交易往來的35家代理企業(yè)的負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員和采購人員約談詢問，詳細(xì)了解A貿(mào)易公司與其進(jìn)行的貨物購銷、運輸以及資金收支往來情況，并制作了詳細(xì)的詢問調(diào)查筆錄。

外調(diào)結(jié)果顯示，2015年~2016年檢查年度，A貿(mào)易公司備查賬簿中涉及的35戶外地代理企業(yè)與其簽訂購銷協(xié)議，多次向A貿(mào)易公司購買皮包、皮帶、箱包等產(chǎn)品。A貿(mào)易公司與各家代理商約定，每次貨物交易均以發(fā)貨單為憑證進(jìn)行結(jié)算，由對方將貨款直接匯入出納員吳某等30多個企業(yè)人員個人銀行賬戶中，以此達(dá)到賬外經(jīng)營偷逃稅款的目的。

謹(jǐn)慎起見，辦案人員對A貿(mào)易公司近5年交易記錄、賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)核算，并與其銀行賬戶資金往來情況仔細(xì)核對，相互印證，最終證實二者基本相符。A貿(mào)易公司累計隱匿經(jīng)營收入9958.54萬元。

經(jīng)過辦案人員輾轉(zhuǎn)多地內(nèi)查外調(diào)，A貿(mào)易公司隱匿收入案件最終水落石出。經(jīng)查，2011年～2016年期間，A貿(mào)易公司通過企業(yè)員工個人賬戶接收客戶貨款的方式，賬外經(jīng)營，虛假申報，共隱匿經(jīng)營收入9958.54萬元，偷逃企業(yè)所得稅2194.23萬元，增值稅1473.76萬元。針對A貿(mào)易公司的違法行為，青田縣國稅局稽查局依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收稅收滯納金并處罰款5515.02萬元的處理決定。目前，案件已移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

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要案點評

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找準(zhǔn)節(jié)點 打蛇七寸

浙江省青田縣國稅局稽查局 局長 柳大華

本案中，涉案企業(yè)為了攫取非法利益，通過設(shè)置賬外賬，隱匿經(jīng)營收入逾9000多萬元，違法性質(zhì)惡劣。

本案的查處，為稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊類似偷逃稅款案件積累了經(jīng)驗。其一，重大涉稅案件應(yīng)迅速啟動稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，提請警方介入調(diào)查。本案中，在發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵人員洪某失聯(lián)后，檢查人員迅速啟動稅警聯(lián)動機(jī)制，及時將案件移送公安機(jī)關(guān)，在警方幫助下，迅速找到涉案嫌疑人，獲得企業(yè)備查賬簿，為案件順利查辦打下了良好基礎(chǔ)。

其二，調(diào)查中應(yīng)關(guān)注企業(yè)關(guān)鍵人員個人賬戶信息。賬簿記載企業(yè)經(jīng)營信息，但不是企業(yè)涉稅信息唯一載體，納稅人在經(jīng)營活動中會在企業(yè)外部留下許多無法損毀、而又與應(yīng)納稅額密切相關(guān)的痕跡和信息，其中個人賬戶就是值得重視的一個關(guān)鍵點。

本案中，辦案人員即是以企業(yè)備查賬簿中發(fā)現(xiàn)的賬戶異常收支信息為線索，在全面核查企業(yè)經(jīng)營賬戶的同時，聚焦企業(yè)人員個人存款賬戶，從尋找隱秘資金流入手，抽絲剝繭，循線追查，結(jié)合外部代理商經(jīng)營活動調(diào)查，最終形成了完整的證據(jù)鏈，查清了涉案企業(yè)隱匿巨額經(jīng)營收入偷逃稅款的違法事實。