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增值稅扣稅憑證大改!以后6種憑證不得抵扣,明年2月1日正式執(zhí)行-萬事惠

2019-11-28 15:53:46

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增值稅扣繳憑證新政策來了!異常憑證進項占到同期專票進項稅額70%以上且異常進項稅額累計超過5萬元的,對應開具的的專票就被列入異常憑證!

一、增值稅扣稅憑證最新政策來了!

政策原文如下:

國家稅務總局

關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告

國家稅務總局公告2019年第38號

現(xiàn)將異常增值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)管理等有關事項公告如下:

一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

(二)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

(四)經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

(五)屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證,其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應按照以下規(guī)定處理:

(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。

(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。

(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當期允許抵扣的消費稅稅款,當期不足沖減的應當補繳稅款。

(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的,可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,應于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關處理。

(五)納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實,符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

四、經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人,不得離線開具發(fā)票,其開票人員在使用開票軟件時,應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證。

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。

六、本公告自2020年2月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(二)項、《國家稅務總局關于建立增值稅失控發(fā)票快速反應機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕123號文件印發(fā),國家稅務總局公告2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅函〔2006〕969號)第一條第(二)項和第二條、《國家稅務總局關于認真做好增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)采集工作有關問題的通知》(國稅函〔2007〕517號)、《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(國稅函〔2008〕607號)、《國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第22號)第二條第(二)項同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2019年11月14日

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