財(cái)務(wù)準(zhǔn)備案例很多?，F(xiàn)在稅務(wù)之家小系列給大家?guī)讉€(gè)經(jīng)典案例，大家互相學(xué)習(xí)。關(guān)于中小企業(yè)個(gè)人所得稅的編制、稅率規(guī)避、一般納稅和零星納稅的區(qū)別，可以向稅務(wù)所的財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員咨詢。

備考品種1:操作者行為科目類別備考

準(zhǔn)備原則:適用于不同納稅人針對(duì)我國(guó)不同的個(gè)人收入品種選擇不同的稅種和外資的優(yōu)勢(shì)。

例1:家庭經(jīng)營(yíng)者和非居民納稅選擇。

例:美國(guó)同胞劉易斯準(zhǔn)備在中國(guó)定居一年半。原計(jì)劃是2014年1月1日來中國(guó)，2018年5月40日回美國(guó)。為了防止他成為中國(guó)的家庭經(jīng)營(yíng)者，劉易斯研究員對(duì)他的行程安排做了規(guī)定。決策者于2014年2月12日來華，2018年7月12日回國(guó)。那樣的話，雖然劉易斯同胞在我國(guó)還定居了一年半，但你在我國(guó)不是家庭經(jīng)營(yíng)者，因?yàn)槌^了兩個(gè)納稅年度，而且兩個(gè)納稅年度你都沒有定居一年。此外，劉易斯同胞只能對(duì)來自中國(guó)的個(gè)人收入納稅，從而防止無限納稅義務(wù)。

《民法典》是基于納稅的家庭經(jīng)營(yíng)者和非居民的分類

在我國(guó)民法典中，個(gè)人所得稅的經(jīng)營(yíng)者按照居住地和結(jié)算時(shí)間的規(guī)定分為兩類:一類是中國(guó)民法典戶，另一類是非中國(guó)民法典戶，兩者都稱為家庭經(jīng)營(yíng)者，前者稱為非居民納稅人，其個(gè)人收入無論是否來自中國(guó)周邊公司的注冊(cè)資本地區(qū)，都必須向政府納稅。

根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》和《實(shí)施法》的相關(guān)要求，我國(guó)個(gè)人所得稅的家庭納稅人包括以下兩類:

一、臺(tái)灣省人和居住在我國(guó)周邊地區(qū)的外籍日本人。

二、按照公歷1月1日至3月28日定居中國(guó)周邊地區(qū)的口頭禪，華僑和港澳臺(tái)同志入境不超過40天或不超過95天。

需要注意公司的注冊(cè)資本。這里“中國(guó)周邊地區(qū)”的定義是指中國(guó)大陸，目前不包括港澳臺(tái)省政府。

闡述:家庭經(jīng)營(yíng)者區(qū)分法律法規(guī)，科學(xué)安排結(jié)算時(shí)間，防止公司注冊(cè)資本成為家庭經(jīng)營(yíng)者，進(jìn)而超越防止無限納稅的法律責(zé)任，立即降低納稅絕對(duì)金額獲取利潤(rùn)。

例二:獨(dú)立獨(dú)資。

例如:孫先生創(chuàng)建了一個(gè)個(gè)人獨(dú)資的工作流程，主要經(jīng)營(yíng)和銷售產(chǎn)品，制造原材料和維修。孫先生負(fù)責(zé)在消費(fèi)市場(chǎng)銷售，馮姐負(fù)責(zé)制造原材料和維修。2x04年建立消費(fèi)市場(chǎng)，產(chǎn)值4萬多元，制造原材料和維修產(chǎn)值3萬多元。那么2004年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為70000×45%-6750=17750(人民幣)。如果孫先生進(jìn)行獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)準(zhǔn)備，他將開設(shè)兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)，一個(gè)通過自己機(jī)構(gòu)管理的加盟店銷售，另一個(gè)由奉節(jié)機(jī)構(gòu)管理，制造原材料和維護(hù)工作流程。假設(shè)2x05年?duì)I業(yè)收入不變，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為40000×40%-4250+35000×30%-1100 = 12500元。經(jīng)過幾次稅務(wù)準(zhǔn)備，家族創(chuàng)辦的公司在2x05中少交了17750-12500 = 5250元的個(gè)人所得稅。

《民法典》基于:

這種編制方法實(shí)際上是應(yīng)用于我國(guó)個(gè)人所得稅采用五限累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)，個(gè)人收入越大，稅額越低，稅率越高。按照預(yù)備行為主體分離的方式，納稅的絕對(duì)金額立即減少。

品種2準(zhǔn)備:盈利品種準(zhǔn)備

準(zhǔn)備原則:在中國(guó)民法典中，對(duì)不同類型的利潤(rùn)實(shí)行不同的稅基、征收率和稅制

例三:用多份獎(jiǎng)金代替多份獎(jiǎng)金，減輕工人的稅負(fù)。

例:2x05年3月，王先生季節(jié)性收到中小企業(yè)工資350元，因?yàn)樵谝患彝赓Y企業(yè)兼職管理工作，王先生6月份從這篇文章中獲利3200元。非全日制合同不承諾王先生與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系，外商投資企業(yè)以勞務(wù)報(bào)酬的方式為王先生代扣代繳個(gè)人所得稅:(3200-700) × 30% = 390元。王先生所在單位工資低于700元，所以該所應(yīng)納稅所得額為0。如果王先生修改與外商投資企業(yè)的合同，兩者將成為勞動(dòng)關(guān)系。由于王先生個(gè)人收入大面積來源于工資，必須自行辦理個(gè)人所得稅。稅金是:

(3200+350-700) × 12%-20 = 180元。根據(jù)改變個(gè)人收入的優(yōu)勢(shì)，王粲先生少交了390-180 = 13元的個(gè)人所得稅。

根據(jù)《民法典》，勞動(dòng)報(bào)酬的計(jì)稅金額為:勞動(dòng)報(bào)酬利潤(rùn)不足5000元的，從利潤(rùn)中扣除公司注冊(cè)資本700元的成本；接下來，勞動(dòng)報(bào)酬利潤(rùn)超過5000元的，從利潤(rùn)中扣除收入的30%。

例4:改變個(gè)人優(yōu)勢(shì)。

例:2x05年3月，王先生季節(jié)性收到中小企業(yè)工資350元，因?yàn)樵谝患彝赓Y企業(yè)兼職管理工作，王先生6月份從這篇文章中獲利3200元。非全日制合同不承諾王先生與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系，外商投資企業(yè)以勞務(wù)報(bào)酬的方式為王先生代扣代繳個(gè)人所得稅:(3200-700) × 30% = 390元。王先生所在單位工資低于700元，所以該所應(yīng)納稅所得額為0。如果王先生修改與外商投資企業(yè)的合同，兩者將成為勞動(dòng)關(guān)系。由于王先生個(gè)人收入大面積來源于工資，必須自行辦理個(gè)人所得稅。稅金是:

(3200+350-700) × 12%-20 = 180元。根據(jù)變更個(gè)人收入的優(yōu)勢(shì)，王粲先生繳納的個(gè)人收入注冊(cè)資本稅較少，為390-180 = 155元。