1.房屋交換需要交契稅嗎？

問:我司與其他公司進(jìn)行了房產(chǎn)交換，我司相互支付了房屋利息。換房需要交契稅嗎？如果需要付費(fèi)，應(yīng)該怎么付費(fèi)？

答:(1)房屋交換是房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，契稅要按照相關(guān)明確規(guī)定繳納。

1.《中華人民共和國契稅組織法》第一條:土地、房屋所有權(quán)在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移的，單位和個(gè)人繳納的稅款，依照本法的明確規(guī)定繳納。

第二條本法所稱土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，是指下列行為: (五)南京公司房屋交換。

2.《中華人民共和國契稅組織法》第七條所稱“房屋交換”，是指房屋所有權(quán)人之間的房屋交換。

(二)房屋交換價(jià)格相等的，免征契稅；房屋交換價(jià)格不相等的，由支付較多貨幣、器物、資產(chǎn)或者其他個(gè)人經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益的一方納稅。

1.《中華人民共和國契稅組織法》第四條契稅的計(jì)稅依據(jù): (三)土地所有權(quán)交換和房屋交換是交換的土地所有權(quán)和房屋價(jià)格的利益。

前款規(guī)定的交易價(jià)格明顯低于消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格且沒有強(qiáng)制執(zhí)行的，或者交換的土地所有權(quán)和房屋價(jià)格的利息明顯合理且沒有強(qiáng)制執(zhí)行的，由征收管理機(jī)關(guān)參照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定。

2.《中華人民共和國契稅組織法》法律法規(guī)第十條

土地所有權(quán)和房屋交換價(jià)格不相等的，由支付較多貨幣、器皿、資產(chǎn)或者其他個(gè)人經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益的一方納稅。交換價(jià)格相等的，免征契稅。

房屋交換不平等的，多交錢、多交工具、多交資產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的其他個(gè)人利益的一方應(yīng)納稅，即交利息的公司應(yīng)納稅。房?jī)r(jià)利息明顯合理且未執(zhí)行的，由征收行政機(jī)關(guān)參照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定。

二、使用補(bǔ)償購買住房是否需要繳納稅費(fèi)？

問:我自己的房子被縣政府征用了，我得到了縣政府的貨幣補(bǔ)償。今天用這個(gè)補(bǔ)償金買房需要交契稅嗎？

答:以貨幣補(bǔ)償方式購買房屋，且房屋成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，新購買的房屋免征契稅；房屋成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按時(shí)對(duì)利息部分征收契稅。

“南京公司注冊(cè)生成方法部”

《商務(wù)部關(guān)于售后服務(wù)租賃等相關(guān)契稅政策投資中小企業(yè)的通知》(國稅發(fā)〔2012〕82號(hào))第三條明確規(guī)定，由市、縣級(jí)市人民政府按照《房屋征收與產(chǎn)權(quán)補(bǔ)償法》的有關(guān)規(guī)定征收村民住宅。村民因一套房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償新購買的房屋，且房屋成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)模沦徺I的房屋免征契稅；房屋成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按時(shí)對(duì)利息部分征收契稅。村民因一人房屋被征收而選擇產(chǎn)權(quán)調(diào)換且不支付產(chǎn)權(quán)調(diào)換利息的，對(duì)新調(diào)換的房屋免征契稅；支付房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的利息，并按時(shí)對(duì)利息部分征收契稅。

符合明確規(guī)定，以貨幣補(bǔ)償方式購房，且房屋成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，新購房屋免征契稅；房屋成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按時(shí)對(duì)利息部分征收契稅。

三、購買經(jīng)濟(jì)適用住房、經(jīng)濟(jì)開發(fā)住房可以免征契稅嗎？

問:2018年5月為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展買了商品房。買適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的房子可以免契稅嗎？

答:《中華人民共和國契稅組織法》對(duì)購買經(jīng)濟(jì)適用住房和經(jīng)濟(jì)適用住房用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的契稅減免沒有明確規(guī)定。

司法部

《商務(wù)部關(guān)于契稅征收若干難點(diǎn)問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1998]96號(hào))第二條:經(jīng)濟(jì)適用住房和經(jīng)濟(jì)適用房購房減免稅難點(diǎn)。法律沒有明確規(guī)定減免契稅。因此，對(duì)于購買經(jīng)濟(jì)適用房和經(jīng)濟(jì)適用房的人，應(yīng)該按照規(guī)定征收契稅。

按照明確規(guī)定，你購買經(jīng)濟(jì)發(fā)展的商品房不在契稅免征范圍內(nèi)，還需要按照相關(guān)明確規(guī)定繳納契稅。

4.房屋成交價(jià)格中包含的行政業(yè)務(wù)費(fèi)是否包含在契稅的應(yīng)稅價(jià)值中？

問:我司已購房，房屋成交價(jià)格包含行政業(yè)務(wù)費(fèi)。那么我們?cè)谟?jì)算契稅的時(shí)候，是按照包含行政業(yè)務(wù)費(fèi)的價(jià)格計(jì)算還是按照不包含行政業(yè)務(wù)費(fèi)的價(jià)格計(jì)算呢？

答:交易價(jià)格中包含的行政業(yè)務(wù)票價(jià)屬于交易價(jià)格的樞紐，不應(yīng)排除在外。契稅應(yīng)按合同確定的成交價(jià)格定額計(jì)算繳納。

司法部

《商務(wù)部關(guān)于契稅征收若干疑難問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1998]96號(hào))第一條:關(guān)于計(jì)稅價(jià)值問題。根據(jù)《中華人民共和國契稅組織法》(以下簡(jiǎn)稱《稅法》)第四條第(一)款和《中華人民共和國契稅組織法》(以下簡(jiǎn)稱《章程》)第九條的規(guī)定，土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)售和房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)是交易價(jià)格，即土地和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同確定的價(jià)格，包括受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)支付的貨幣、器皿、資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展的個(gè)人利益。因此，合同中確定的交易價(jià)格中包含的所有價(jià)格都在計(jì)稅基礎(chǔ)內(nèi)。土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買賣的交易價(jià)格中包含的行政服務(wù)費(fèi)屬于交易價(jià)格的樞紐，不應(yīng)排除在外。稅金應(yīng)按合同確定的交易價(jià)格定額計(jì)算繳納。

按照明確規(guī)定，你家房子成交價(jià)格中包含的行政服務(wù)費(fèi)是成交價(jià)格的樞紐，不應(yīng)該排除在外。契稅應(yīng)按合同確定的南京公司注冊(cè)代理價(jià)格限額計(jì)算繳納。

5.事業(yè)單位擁有的土地和房屋是否免征契稅？

問:我單位是事業(yè)單位。我在斯通獲得了建造主樓的土地。取得土地可以免交契稅嗎？

答:如果屬于按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的事業(yè)單位，且該土地為辦公用房所必需，則在取得該土地時(shí)可以免征契稅。屬于實(shí)行中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的事業(yè)單位的，其承擔(dān)的土地應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

1.《中華人民共和國稅收組織法》第六條有下列情形之一的，減征或者免征稅收:

(a)國家機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和軍事戰(zhàn)略單位免于將土地和房屋用于辦公場(chǎng)所、教學(xué)、醫(yī)療、科研機(jī)構(gòu)和軍事基地；

2.《中華人民共和國契稅組織法》第十二條所稱辦公用房，是指辦公用房(樓)及其他必要的土地和房屋。

3.司法部

《商務(wù)部關(guān)于契稅征收若干難點(diǎn)問題的批復(fù)》(財(cái)稅字[1998]96號(hào))，第三條:事業(yè)單位減免稅難點(diǎn)。到目前為止，中華民族還沒有按照是否為事業(yè)單位的國際標(biāo)準(zhǔn)對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行分類。根據(jù)《公司法》第六條、《公司章程》第十二條和1996年司法部南京公司登記機(jī)關(guān)發(fā)布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》，事業(yè)單位免交土地和房屋契稅應(yīng)同時(shí)滿足兩個(gè)前提條件:一是必須由按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的事業(yè)單位繳納；第二，土地和房屋必須用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療和國家自然科學(xué)基金。凡不符合上述兩個(gè)前提的，一律不得征稅。根據(jù)《機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》第四十五條規(guī)定，應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和同行業(yè)或類似企業(yè)中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的機(jī)構(gòu)或事業(yè)單位的具體工程項(xiàng)目，應(yīng)繳納契稅。

注:1。根據(jù)《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于〈事業(yè)單位財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則〉的批復(fù)》(國函[1996]81號(hào))的明確規(guī)定，司法部修訂了《南京公司注冊(cè)代理人財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》(司法部令第8號(hào))，修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》將于2012年4月1日起施行。

2.修訂后的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則》第六十五條下列事業(yè)單位或事業(yè)單位具體工程項(xiàng)目實(shí)行注冊(cè)為代理企業(yè)的中小南京公司財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則:

(一)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的事業(yè)單位和具有獨(dú)立核算的制造管理單位；

(二)公共機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理部門受理的需要返還融資的項(xiàng)目；