一、企業(yè)所得稅

是否按照法律法規(guī)的明確規(guī)定支付全部應(yīng)納稅所得額，是否按照扣除必要的明確規(guī)定后的所得稅凈利潤(rùn)收取全部成本費(fèi)用。明確項(xiàng)目至少應(yīng)涵蓋以下問題:

(a)收入的所有方面

1.無錫代理公司注冊(cè)行業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估增量是否納入應(yīng)納稅所得額。

1)符合條件的國(guó)有企業(yè)在港交所改制過程中的資本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和增值，可按以下明確規(guī)定辦理(財(cái)稅〔2015〕65號(hào)):

2)企業(yè)重組和一般企業(yè)重組的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和增值。如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后資本的產(chǎn)權(quán)仍屬于貴公司，其資本的應(yīng)稅生產(chǎn)成本不變，資本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的增值部分不繳納企業(yè)所得稅；如果資本經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后用于內(nèi)部融資，改變了資本的產(chǎn)權(quán)，貴公司應(yīng)按資本不計(jì)后果的商業(yè)價(jià)值和資本的計(jì)稅基礎(chǔ)，按現(xiàn)代生產(chǎn)成本確認(rèn)收入，將已按明確規(guī)定扣除的折舊、損耗、攤銷和中央銀行的金額，作為項(xiàng)目的扣除額，繳納企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)從外資企業(yè)取得的所得是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于境外企業(yè)的權(quán)利融資，被投資方應(yīng)根據(jù)挪威政府(周邊地區(qū))的稅收，對(duì)非法繳納企業(yè)所得稅后的所得進(jìn)行再分配。企業(yè)從境外取得的正確投資收益，在一定程度上構(gòu)成企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅(或相當(dāng)于已繳納的企業(yè)所得稅)可以從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中扣除，但扣除額不同于整體融資收入。根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定，在境外納稅時(shí)，可以自由選擇以下兩種方式之一登記抵扣無錫代理公司繳納的所得稅:第一種方式為“國(guó)家不抵扣”；第二種方式是“固定費(fèi)率扣除”；企業(yè)的扣款方式一經(jīng)確定，不得隨意變更。境外企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=全境內(nèi)應(yīng)納稅額+境外所得稅應(yīng)納稅額-境外所得稅抵扣額。

3.解禁后轉(zhuǎn)賣香港證券交易所非流通股(限制性股票)的所得是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

這里需要注意解禁代持前的所得稅處理。請(qǐng)參考稅務(wù)總局2011年第39號(hào)新聞稿。

4.按照權(quán)限發(fā)生制原則確定企業(yè)取得的各項(xiàng)收入的計(jì)稅是否有困難。：

這是在企業(yè)所得稅申報(bào)中進(jìn)行的，A105020《未經(jīng)授權(quán)確認(rèn)的收入納稅調(diào)整表》。

對(duì)于會(huì)計(jì)的嚴(yán)格性，收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入確認(rèn)的前提來確認(rèn)的。該法明確規(guī)定，并非所有收入都按照基于權(quán)力的會(huì)計(jì)原則確認(rèn)，這導(dǎo)致稅收差異。如地價(jià)收入、利息收入、使用權(quán)費(fèi)收入、分期錢包法銷售的產(chǎn)品、時(shí)間規(guī)模超過12個(gè)月的施工合同收入等。，不同于會(huì)計(jì)確認(rèn)，需要納稅調(diào)整。

5.是否存在通過往來賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”等雙方科目實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整公司收入的延遲；授權(quán)制造和專利費(fèi)用收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

這里指的是注意通過無錫的代理公司注冊(cè)課程，以減少收入，進(jìn)而調(diào)整應(yīng)納稅所得額……收取的使用權(quán)費(fèi)是否進(jìn)入應(yīng)納稅所得額。。。

6.非貨幣性資本利得是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

此處涉及的稅收折扣包括但不限于:

2015年第33號(hào)新聞稿，即“國(guó)家研究所”

金融事務(wù)

我局關(guān)于非貨幣性資本融資企業(yè)所得稅征管問題的新聞稿；和普遍性

金融事務(wù)

重組相關(guān)法律法規(guī)，帶來稅收優(yōu)惠合同問題...

7.是否存在不納稅調(diào)整的等價(jià)銷售行為。

等價(jià)銷售行為，等價(jià)銷售行為是企業(yè)的非貨幣性資本交換，利用運(yùn)費(fèi)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)進(jìn)行捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、電視廣告、樣品、員工福利或利潤(rùn)分配等。應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于銷售運(yùn)費(fèi)、轉(zhuǎn)讓個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政金融部門另有規(guī)定的除外。

8.流轉(zhuǎn)稅和各項(xiàng)支出是否有各種減免，是否得到中央政府獎(jiǎng)勵(lì)，是否按時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

這里真正的擔(dān)憂在于中央政府的補(bǔ)貼:

明確提及的法律法規(guī)有:國(guó)稅發(fā)〔2011〕70號(hào)；國(guó)稅發(fā)〔2008〕151號(hào)等。

9.是否有捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資金，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

這里適用的規(guī)定是:國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)，網(wǎng)上好像過熱了...

10.是否存在企業(yè)投資收益未按周邊地區(qū)納稅差額繳納企業(yè)所得稅的情況。

(二)各方面的成本

1.是否存在通過虛開發(fā)票或虛開人工成本的方式虛增生產(chǎn)成本。

涉及假稅率的文件是池磊，請(qǐng)小心...

2.是否存在使用不符合法律法規(guī)明確規(guī)定的文件、票據(jù)，并收取費(fèi)用。

3.是否存在不收取費(fèi)用的“返利”行為，如接受本企業(yè)以外的代工單位的單據(jù)報(bào)銷貨幣返利，計(jì)入生產(chǎn)成本等。

這最后暗指的是商業(yè)賄賂。太簡(jiǎn)潔了

4.是否有不收取的其他稅費(fèi)應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。

這里指的是與收入無關(guān)的費(fèi)用，不能從凈利潤(rùn)中扣除...

5.資產(chǎn)支出是否一次性計(jì)入成本:符合人民幣國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的道具在成本中重復(fù)使用，不進(jìn)行納稅調(diào)整；符合國(guó)際資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理應(yīng)用軟件在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中重復(fù)使用，不進(jìn)行納稅調(diào)整

這里要注意人民幣加速貶值的稅收差異...

6.企業(yè)發(fā)生的工資報(bào)酬費(fèi)用是否符合法律法規(guī)規(guī)定的工資范圍，是否符合合法性標(biāo)準(zhǔn)，從審批中扣除后是否在當(dāng)年專項(xiàng)支付。

7.計(jì)提的職工福利基金、工會(huì)組織基金、職工基金是否超過國(guó)際征稅標(biāo)準(zhǔn)，且未進(jìn)行納稅調(diào)整。：

企業(yè)所得稅大多以具體發(fā)生為有效范圍，未發(fā)生計(jì)提，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

8.職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房社會(huì)保障是否存在超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍繳納，不進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在未資本化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和特殊工程建設(shè)應(yīng)承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用；是否存在只提不多付，虛費(fèi)少付等問題。

關(guān)于住房社會(huì)保障的具體實(shí)施，有兩種思路，一種是醫(yī)療保險(xiǎn)工資三倍的社會(huì)保障超過了增稅部分，另一種是增稅超過了明確規(guī)定的最低社會(huì)保障支付額度...思成傾向于后一種觀點(diǎn)！

9.是否注冊(cè)無錫代理公司擅自改變生產(chǎn)成本的計(jì)價(jià)方式，調(diào)節(jié)收益。

10.在法律規(guī)定的期限內(nèi)是否有折舊；將無錫代理公司登記折舊年限隨意變更為人民幣凈殘值；很難按照法律法規(guī)規(guī)定的折舊方法計(jì)提折舊。

這里要注意折舊年限的稅務(wù)差異:法定年限是規(guī)定的，會(huì)計(jì)是折舊年限的會(huì)計(jì)估計(jì)…

11.是否存在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、報(bào)酬、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)等不納稅調(diào)整的超標(biāo)問題。

12.是否存在擅自在擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用內(nèi)非法增加扣款等問題。

可以補(bǔ)充，也要謹(jǐn)慎...

對(duì)于很多東方企業(yè)來說，沒必要拿高科技帽子。在普惠制下享受東部開發(fā)的稅收優(yōu)惠是個(gè)好主意。

13.是否存在不符合中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院金融機(jī)構(gòu)規(guī)定的各種資本減值準(zhǔn)備和可能性的扣除。

14.無錫有注冊(cè)代理公司嗎

國(guó)際融資

政府機(jī)構(gòu)貸款利息支出超過

國(guó)際融資

按政府機(jī)構(gòu)歷年利率計(jì)算的金額未進(jìn)行納稅調(diào)整的；是否存在應(yīng)資本化的利息費(fèi)用；關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合要求。

商務(wù)部2011年第34號(hào)文規(guī)定了歷年同類型利率匯率，2008年國(guó)稅發(fā)121號(hào)文規(guī)定了關(guān)聯(lián)方貸款的企業(yè)所得稅問題。

15.是否有部分或全部資本已作為傷亡處理，且未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否有災(zāi)難或交通事故傷亡賠償部分，不做納稅調(diào)整。

16.利息和報(bào)酬費(fèi)用的扣除是否符合要求:返利、傭金、返利、入場(chǎng)費(fèi)等是否符合要求。包括在利息和報(bào)酬費(fèi)用中；收中介和一個(gè)單純有合法業(yè)務(wù)額度的人；凈利潤(rùn)扣除比例是否超過法律法規(guī)的明確規(guī)定。

2009年10月29日在此征稅。

17 .是否存在不符合條件或超過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的慈善捐贈(zèng)，且未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18.子公司支付給子公司的管理費(fèi)率是否符合要求:公共服務(wù)細(xì)節(jié)、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、票價(jià)額度是否有合同(或協(xié)議)規(guī)定；子公司是否在無錫注冊(cè)為代理公司并提供相應(yīng)的公共服務(wù)；公司的子公司是否具體支付費(fèi)用。

這里涉及的規(guī)定見國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào)

19.是否

投資

租賃方式是租人民幣，相當(dāng)于公共機(jī)構(gòu)的租賃，費(fèi)用過高，不納稅調(diào)整。

20 .環(huán)境保護(hù)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)專項(xiàng)資金是否按照國(guó)家明確規(guī)定提??；改變專項(xiàng)資金用途后是否進(jìn)行納稅調(diào)整。

法規(guī)可能是:中華民國(guó)

所得稅

《執(zhí)法法》第45條

(三)涉及交易的方方面面

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間是否有業(yè)務(wù)往來，根據(jù)獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不收取或支付價(jià)款和費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)付金額

所得稅

的狀態(tài)。

這涉及到企業(yè)所得稅的相關(guān)業(yè)務(wù)，尤其是稅收調(diào)整...

(4)代扣代繳所得稅

境內(nèi)企業(yè)是否向境外主要融資股東進(jìn)行分紅再分配，是否按時(shí)代扣代繳代扣所得稅。

代扣所得稅稅率為10%。