其他應(yīng)收賬款長期掛賬如何核算？會計(jì)上是哪個(gè)會計(jì)指標(biāo)？要會計(jì)憑證嗎？以上，我們的惠州程英會計(jì)文件將向您解釋如何核算已記賬多年的應(yīng)收賬款。

一個(gè)

憑票記賬，不等于找代用票記賬

會計(jì)人員有根深蒂固的“憑票記賬”的價(jià)值觀。很多記賬員的單子的初衷是找報(bào)銷單據(jù)，但困惑于找不到合理、合適、權(quán)威的單據(jù)，于是想到“誤入歧途”，找代用票報(bào)銷。這種做法明顯違法，記賬員不會承擔(dān)責(zé)任。

2

沒有單據(jù)也可以入賬

如果費(fèi)用已經(jīng)復(fù)發(fā)，沒有單據(jù)怎么辦？別生氣，沒有文件是完全一樣的，可以記錄的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是損失的費(fèi)用，可以費(fèi)用名義入賬，也就是說這部分費(fèi)用不能在個(gè)人所得稅前扣除。單據(jù)和收據(jù)可以作為記賬的依據(jù)。

三

如果不能證實(shí)這些費(fèi)用確實(shí)再次發(fā)生，就有被認(rèn)定逃稅的危險(xiǎn)

零點(diǎn)時(shí)，其他既未取得單據(jù)，也未按標(biāo)簽過賬的應(yīng)收款為費(fèi)用。這時(shí)候管理賬目要慎重。在這種情況下，如果直接費(fèi)用化，費(fèi)用在個(gè)人所得稅前無法扣除，還可能面臨被認(rèn)定偷稅的危險(xiǎn)。四

壞帳準(zhǔn)備

除了報(bào)銷費(fèi)用外，還可以考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款也可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會計(jì)和稅收是兩個(gè)不同的基本概念。對于長期存在的其他應(yīng)收款，應(yīng)進(jìn)行分類和處置，這應(yīng)歸因于間接費(fèi)用的需要；如果歸因于工資和分紅，就要交稅；對于現(xiàn)實(shí)中無法收回的貸款，可以在核算時(shí)根據(jù)會計(jì)政策計(jì)提壞賬。但要注意的是，計(jì)提的壞賬一定會被財(cái)務(wù)確認(rèn)，結(jié)賬時(shí)要記住納稅的變化。

5大股東發(fā)放大額貸款

部分大股東掛工資、獎金、分紅等。為了逃避個(gè)人稅收而長期拖欠其他應(yīng)收款，這只是金融應(yīng)該懲罰的“聰明的想法”。在另一個(gè)案例中，大股東拿走了公司的錢。這是一份非常敏銳的管理工作。如果配額相對較大，上述做法不適用于這種情況。根據(jù)金融的競爭規(guī)則，如果大股東在貸款前夕未能償還貸款，且無法證明用于有錢人經(jīng)營，金融會將其視為分紅。

大股東債務(wù)的五大隱患，國企的“家財(cái)”現(xiàn)在就像一種病——經(jīng)理的錢是公司的錢，公司的錢也是經(jīng)理的錢。如果大股東借錢不還，債務(wù)拖延很久，不會觸及以下三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，債務(wù)的危險(xiǎn)。還債是不合理的。如果公司大股東只需要一個(gè)大股東或兩個(gè)大股東，公司不會就此債務(wù)向大股東尋求賠償。一旦公司復(fù)牌、股份變動，第三方大股東可以要求大股東償還公司債務(wù)。

第二，金融風(fēng)險(xiǎn)。按照金融競爭的規(guī)則，如果大股東一年以上未償還貸款，且無法證明用于有錢人經(jīng)營，財(cái)務(wù)部門將視其為紅利，按20%的稅率納稅。

第三，違法行為的危險(xiǎn)性。如果大股東向公司貸款，手續(xù)不原始，不容易引發(fā)法律責(zé)任。

要避免以上三種類型的危險(xiǎn)，并主張?jiān)诜刨J前由監(jiān)事會或股東大會決定，并取得大股東或許是執(zhí)行董事的支持，明確大股東放貸不是個(gè)人行為；也許簽個(gè)拒貸協(xié)議，約個(gè)拒貸時(shí)間，定個(gè)拒貸期限，按月留出拒貸，明確拒貸特征。當(dāng)然，預(yù)計(jì)大股東將能夠通過國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方政府的國際標(biāo)準(zhǔn)來區(qū)分公共和私人會計(jì)。這是根除這種危險(xiǎn)的最好的必要條件。

長期敷衍錢的問題

1.問題1

問:我們公司有敷衍的賬目，到現(xiàn)在已經(jīng)懸念兩年多了。對方公司失去聯(lián)系，賬目結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入？如果以這種方式將敷衍賬款結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，是否需要繳納稅率和企業(yè)個(gè)人所得稅？

答:如果2年沒有緊密聯(lián)系公司，很難支付國稅機(jī)關(guān)的敷衍賬款，需求轉(zhuǎn)移到非營業(yè)收入不繳納稅率。但納入收入的需求總值，按照競爭規(guī)則進(jìn)行審計(jì)并繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。

2.政策基礎(chǔ)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條:企業(yè)以貨幣、非貨幣和白銀等各種來源取得的所得，為總收入。包括: (一)轉(zhuǎn)賣貨物收入；(2)供給勞動收入(3)轉(zhuǎn)移制造收入；(4)股息、利潤和其他權(quán)利融資利潤(5)利息收入；(六)地價(jià)收入(七)使用權(quán)費(fèi)收入(八)承擔(dān)捐贈收入(九)其他收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第(九)項(xiàng)所稱其他所得，是指企業(yè)取得的除《企業(yè)所得稅法》第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)競爭規(guī)則所得以外的其他所得，包括企業(yè)貨幣性盈余收入、無憑證退回的包裝費(fèi)收入、確實(shí)難以支付的敷衍款項(xiàng)、壞賬損失后收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入等。

3.問題2

問:營改增后，長期虧損有什么危險(xiǎn)？應(yīng)該如何應(yīng)對？其他應(yīng)收款、分期付款、敷衍賬款、其他敷衍款項(xiàng)、長期敷衍貸款、敷衍分紅的危害有哪些，如何應(yīng)對？

答:關(guān)于錢和長期記賬的錢，要定點(diǎn)對賬和催收。

1.其他應(yīng)收款長期掛賬，由于資金明細(xì)不同，存在以下風(fēng)險(xiǎn):

(1)向其他單位或個(gè)人，摸繳稅率。(2)向第三大股東逾期償還貸款，相當(dāng)于將國稅代理記賬稅的20%重新分配并支付給大股東的股息、國稅代理記賬利潤。(三)對拖欠貸款用于購買房屋或者其他物品的勞動者，支付相當(dāng)于工資的工資支付稅款。

2.分期付款應(yīng)根據(jù)構(gòu)成分期付款的因素進(jìn)行不同的處理。

(1)如果真的很難回收錢，可以當(dāng)做錢丟掉。并在企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)審批。(2)如果現(xiàn)在再出現(xiàn)實(shí)務(wù)商品或相關(guān)成本，說明沒有取得單據(jù)，沒有做會計(jì)處理，建議做相關(guān)會計(jì)處理。注:由于未取得授權(quán)的、有用的匯票，相關(guān)資本費(fèi)用不屬于凈利潤。

3、敷衍款項(xiàng)(敷衍賬款、稅務(wù)代理記賬等敷衍款項(xiàng)、敷衍貸款、敷衍股息)，如果承認(rèn)難以支付，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。

共同關(guān)注需求:若敷衍放貸、敷衍分紅的對方是第三方，則不觸及代扣所得稅。

4.政策基礎(chǔ)

1.國稅發(fā)〔2016〕36號各種占用借款資金收入，包括貸款收入(保本利潤、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、賠償金等。)國際金融產(chǎn)品持有期間，銀行卡透支利息收入、買賣國際金融產(chǎn)品利息收入、融資融券利息收入、投資售后服務(wù)回租、票據(jù)支付、罰息、單據(jù)貼現(xiàn)等。

2.第二條《稅收競爭規(guī)則》(國稅發(fā)〔2003〕158號):個(gè)人投資者向企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)集資長期不還貸款是一個(gè)難題。在納稅當(dāng)年，個(gè)人投資者欠融資企業(yè)國稅代理人的貸款(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外)，該貸款在本年度結(jié)束后，既不償還，也不用于企業(yè)的致富經(jīng)營。未償還的貸款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤再分配，按“貸款、分紅、利潤收入”項(xiàng)目征收所得稅。

3.國稅發(fā)〔2008〕83號，企業(yè)的個(gè)人投資者、投資者家屬或其他工作人員向企業(yè)借款購買房屋等制造業(yè)的，產(chǎn)權(quán)登記為企業(yè)的投資者、投資者家屬或其他工作人員，本年度結(jié)束后未償還的貸款，按非法納稅處理。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家屬取得的上述所得，視同企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照“集團(tuán)工商戶的富裕程度和經(jīng)營收入”項(xiàng)目征收所得稅；上述企業(yè)以外的企業(yè)的個(gè)人投資者或其家屬取得的上述收入，視同個(gè)人投資者利潤再分配，按照“貸款、分紅、利潤收入”項(xiàng)目征收所得稅；企業(yè)其他職工取得的上述所得，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收所得稅。

4.國稅函[1997]656號，扣繳義務(wù)人在扣繳義務(wù)人經(jīng)常項(xiàng)目管理過程結(jié)束后，將納稅人應(yīng)得的貸款、股息、利潤收入重新分配給個(gè)人財(cái)產(chǎn)，任何人無權(quán)隨時(shí)提取收入。這種情況下，扣繳義務(wù)人在將貸款、分紅、利潤收入重新分配給個(gè)人財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)的競爭規(guī)則，認(rèn)為收入應(yīng)由個(gè)人第一時(shí)間代扣代繳。

以上是對于已暫記多年的應(yīng)收賬款的會計(jì)憑證的方式。相信看過這篇文章的會計(jì)都已經(jīng)知道，對于已經(jīng)懸念多年的應(yīng)收賬款，如何記賬憑證了。