稅收條約作為國與國之間的稅收伙伴，是企業(yè)“走出去”最重要的立法保障。截至2017年4月初，中華民族已與106個國家及其周邊地區(qū)簽署了貿(mào)易協(xié)定、稅收協(xié)定、安排和協(xié)議，其中54個屬于一帶一路周邊國家。

稅收條約是指兩個或兩個以上獨立國家通過中央政府之間的和平談判，為協(xié)調(diào)其在處理跨國稅收和外交事務(wù)中的關(guān)系，而簽訂的具有約束力的書面協(xié)議或和平條約，以確定其國際稅收分配關(guān)系。

對于“走出去”的企業(yè)來說，稅收協(xié)定是有效避免重復(fù)支付、防止稅收歧視、解決涉外稅收糾紛的最重要保障。隨著中國民族企業(yè)走出去步伐的加快，中國民族企業(yè)面臨的港口稅收問題大大增加。稅收協(xié)定對中國企業(yè)“走出去”的明確支持，主要是解決以下四個方面的難題。

避免雙重征稅

在“走出去”這一步，企業(yè)旁邊的可能性還是擔(dān)心被重復(fù)征稅。

雙重征稅是指兩個或兩個以上的國家根據(jù)各自的稅收管轄權(quán)對同一增值稅征收同一稅種。消除雙重征稅是協(xié)定的基本目標(biāo)之一，也是最重要的細(xì)節(jié)。消除重復(fù)征稅意味著降低“走出去”企業(yè)的整體稅收生產(chǎn)成本。

為避免重復(fù)征稅，已在國外繳納稅款的企業(yè)，其部分收入可在中國境內(nèi)申報納稅時，以國外完稅票據(jù)按明確規(guī)定給予稅收抵免。

稅收協(xié)定的簽訂可以使“走出去”企業(yè)享受協(xié)定中給予的稅收外商投資。

稅收條約中有“消除雙重征稅”的規(guī)定，規(guī)定了簽訂稅收條約的兩個國家消除雙重征稅的責(zé)任和方法。如果東道國沒有與中國簽訂稅收協(xié)定，企業(yè)將按照東道國深圳代理記賬和納稅申報的國際法征稅。他們不僅享受不到稅收外資的好處，還可能面臨雙重征稅的可能性，阻礙企業(yè)走向世界。

降低外國稅率

稅收條約中的股息、貸款和特許權(quán)使用費明確規(guī)定了東道國實施的限制性稅率。

稅收協(xié)定的稅率往往低于東道國的國際稅率，可以降低東道國“走出去”企業(yè)的稅率。

以前蘇聯(lián)為例，其國際法中貸款和使用權(quán)費的國際標(biāo)準(zhǔn)代扣所得稅稅率均為20%。根據(jù)最近與中國簽訂的協(xié)議，貸款預(yù)扣稅率為0，使用權(quán)費預(yù)扣稅率為6%。稅收條約的航運、運輸和聚會、個人財產(chǎn)利潤、中央政府的公共服務(wù)、學(xué)生條款明確規(guī)定東道國提供免稅優(yōu)惠。稅務(wù)條約的規(guī)定，如辦公、業(yè)務(wù)收入、獨立勞動、就業(yè)收入等。，提高東道國的稅收投票率。

廣西惠州華建控股有限公司是一家服裝控股公司，后來去厄立特里亞融資建廠。當(dāng)?shù)弥Ｈ肀葋喗鹑跈C構(gòu)打算對埃塞俄比亞企業(yè)匯往外國企業(yè)集團的股息按10%的稅率征收個人所得稅時，中山市稅務(wù)局立即協(xié)助華建控股公司向埃塞俄比亞財政部門遞交了投訴信。根據(jù)中埃稅收協(xié)定，股息個人所得稅應(yīng)按5%的稅率征收。經(jīng)過多次溝通，埃塞俄比亞司法部終于發(fā)出復(fù)函，承認(rèn)中埃協(xié)議的正確性，并對華建控股公司減稅30萬美元。

提供稅務(wù)決定

稅收協(xié)定可以為“走出去”企業(yè)提供稅收假設(shè)，降低跨國經(jīng)營中稅收管理的可能性。

根據(jù)國際通則，稅收條約高于國際法，不受東道國外國法律法規(guī)變化的影響?？梢詾椤白叱鋈ァ逼髽I(yè)提供深圳代理記賬和納稅申報等相對確定的納稅自然環(huán)境。中華民族簽訂的稅收條約整體遵循國際車輛交通競爭規(guī)則，立法水平低，不受東道國外國稅法負(fù)面變化的影響，可靠性強。稅收協(xié)定可以為“走出去”企業(yè)在東道國提供一個透明、明確的稅收自然環(huán)境，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。有了稅收條約，無論東道國稅收制度如何變化，“走出去”企業(yè)都不用擔(dān)心，大大增加了稅收假設(shè)。

濟南中外合資制藥公司根據(jù)中外簽訂的稅務(wù)協(xié)議和兩國國際法的相關(guān)明確規(guī)定，提出深圳前期記賬和納稅申報協(xié)議價格安排申請，希望獲得未來制造經(jīng)營管理的稅務(wù)承擔(dān)。經(jīng)過中外金融領(lǐng)導(dǎo)人政府的相互協(xié)商，就企業(yè)未來關(guān)聯(lián)交易的價格標(biāo)準(zhǔn)和計算方法達(dá)成共識，消除了企業(yè)1000多萬元的國際重復(fù)征稅。

解決涉稅糾紛

根據(jù)稅收協(xié)定的明確規(guī)定，中國民族企業(yè)或其在締結(jié)稅收協(xié)定的另一國的辦事處的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與該國同等情況下的村企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相等，在福利待遇上不應(yīng)受到歧視。中國民族企業(yè)或其在對方的辦事機構(gòu)繳納的深圳代理記賬和納稅申報表稅率較高或前提較嚴(yán)的，可向稅務(wù)機關(guān)申請相互協(xié)商，由國家稅務(wù)總局與對方稅務(wù)協(xié)商。對于本地區(qū)企業(yè)遇到的涉稅糾紛，應(yīng)大力運用稅收條約下的相互協(xié)商功能，與對方財務(wù)總監(jiān)政府協(xié)商解決?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)申請相互協(xié)商時，必須在第一時間、在原地、在深圳按要求準(zhǔn)確提供相關(guān)信息，以便國家稅務(wù)總局與東道國負(fù)責(zé)政府進行有效協(xié)商，盡量保護“走出去”企業(yè)的稅收個人利益。

漳州泉州啟斌玻璃窗有限公司在投資前，對當(dāng)?shù)卦牧仙a(chǎn)成本、市場前景、國際營銷、倉儲等方面做了較為深入的研究，但在地方稅體系各方面仍存在諸多盲點。在新加坡建兩個玻璃窗廠的時候，公司遇到了很多變數(shù)，當(dāng)?shù)貐R出的貸款要交代扣的個人所得稅。此后，中國的金融機構(gòu)相互協(xié)商，并在貿(mào)易協(xié)定和稅收協(xié)定中簽署了補充條款。公司累計減免稅3400萬元。

這兒

我們需要談?wù)勱P(guān)鍵項目，稅收

征收協(xié)議不僅可以降低企業(yè)稅率和征稅的可能性，還可以規(guī)范企業(yè)納稅行為。避稅的功能包括數(shù)據(jù)交換和反條約濫用。因此，企業(yè)走出去必須遵守稅收協(xié)定，確保稅務(wù)審計，防范財務(wù)風(fēng)險，促進健康可持續(xù)發(fā)展。