小規(guī)模納稅人只需要設(shè)置一個詳細(xì)的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目，就可以審核應(yīng)交增值稅、已繳和未繳或多繳的金額。本節(jié)的目標(biāo)借方記錄已付增值稅；信用記錄中的應(yīng)付增值稅；寒假借方余額反映中小企業(yè)多交增值稅；寒假貸方余額反映中小福田記賬企業(yè)所欠增值稅。

第一，購買

小規(guī)模納稅人購買商品或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的增值稅，無論是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都必須與購買商品所支付的價款一并計入相關(guān)商品和勞務(wù)的生產(chǎn)成本。

第二，銷售

小規(guī)模納稅人銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，能認(rèn)真履行福田代理記賬納稅責(zé)任的，經(jīng)縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具專用發(fā)票；如果不能認(rèn)真履行支付義務(wù)，就不能開具專用發(fā)票代替普通發(fā)票。但無論小規(guī)模納稅人出具什么樣的單據(jù)，都不允許按照應(yīng)稅銷售額(包括向銷售者收取的總價和額外費(fèi)用，不包括應(yīng)稅金額)和6%的征收率計算應(yīng)稅金額。小規(guī)模納稅人銷售商品或者提供勞務(wù)，采用銷售額和應(yīng)納稅額相結(jié)合的價格的，必須按時納稅

轉(zhuǎn)換應(yīng)稅銷售額的方法。

第三，翻了

對于小規(guī)模納稅人，在繳納增值稅時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“利息”科目。

【小規(guī)模納稅人增值稅會計處理公式】

1.小規(guī)模納稅人銷售額的確定

由于產(chǎn)品銷售給客戶時價格是價內(nèi)稅，使用價內(nèi)稅很難確定不含增值稅的銷售額。

與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人響應(yīng)的業(yè)務(wù)使用比例如下:

銷售額=收入+(1+增值稅)

但小規(guī)模納稅人與一般納稅人在應(yīng)用該公式時的區(qū)別在于，一般納稅人在該公式中使用的增值稅稅率應(yīng)為17%或13%，而小規(guī)模納稅人使用的增值稅稅率一般為6%。(注:商業(yè)中小企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用增值稅稅率為4%)

2.小規(guī)模納稅人銷售定價和納稅的變化

小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用稅額和應(yīng)納稅額的計算方法不同，但在確定應(yīng)稅銷售額時大致相同。兩者在會計處理上有相當(dāng)大的差異，主要表現(xiàn)在進(jìn)項稅和銷項稅的確定(acc5。網(wǎng)站)。

3.小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅的確定和處理

因為小規(guī)模納稅人不允許填寫或索要增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣銷項稅和進(jìn)項稅，所以在會計處理的各個方面都必須與一般納稅人不同。

對于按固定稅率計算增值稅的小規(guī)模納稅人，福田代理在購買商品和接受勞務(wù)時繳納的增值稅應(yīng)考慮相關(guān)商品和勞務(wù)的生產(chǎn)成本；理論上，其會計處理與體制改革前的商業(yè)慣例完全相同。與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額的處理與一般納稅人購買免稅項目和集體福利、個人消費(fèi)所必需的貨物是一樣的。

4.小規(guī)模納稅人銷項稅額的確定及其會計處理

小規(guī)模納稅人的銷項稅額按6%的稅率計算，但在應(yīng)稅銷售額的各個方面與一般納稅人完全一致。基本核算方法如下:小規(guī)模納稅人銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按6%的及時收款率計算應(yīng)納增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”，根據(jù)實現(xiàn)的銷售額借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收債券”、“利息”等科目，貸記“主要收入”。

無論是新成立的中小企業(yè)還是擴(kuò)大規(guī)模的老中小企業(yè)，往往很難選擇增值稅納稅人的身份。選擇不佳對稅率的負(fù)面影響較小。增值稅納稅人有兩種，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。前者需要滿足銷售金額符合福田代理記賬要求、會計核算完善這兩個前提條件，后者不需要受此限制。作為增值稅納稅人，在公共政策上做一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好？

首先要了解稅率平衡。現(xiàn)行增值稅政策告訴我們，小型制造業(yè)中小企業(yè)(包括維修和更換)的征收率為6%，小型商業(yè)中小企業(yè)的征收率為4%。但由于各類中小企業(yè)的購銷條件不同，一般納稅人的具體稅負(fù)率會有所不同，有的高于6%或4%，有的可能等于或低于6%或4%。一般納稅人的具體稅負(fù)率在什么前提下會等于6%或4%？這就需要拋開一般納稅人不同的具體情況，單純從這一點(diǎn)去解讀和得出結(jié)論。

增值稅納稅人的一般納稅公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額