到目前為止，文件扣款問(wèn)題是許多中小企業(yè)管理者關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目?，F(xiàn)在，邊肖已經(jīng)收集了五個(gè)問(wèn)題和答案并加以闡述

文件認(rèn)證演繹

演繹的幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題？

登記為一般納稅人前取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

根據(jù)《關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人遠(yuǎn)期扣稅問(wèn)題的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2015年第59號(hào)新聞稿)第一條規(guī)定，“納稅人從財(cái)務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。未按營(yíng)業(yè)額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，批準(zhǔn)繳納增值稅的，事后取得的增值稅抵扣憑證經(jīng)認(rèn)定或登記為一般納稅人后，可從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣?！?/p>

比如某中小企業(yè)在2017年1月底兼營(yíng)財(cái)務(wù)登記，在2月底收購(gòu)多家工廠并取得增值稅專用發(fā)票，在此期間不進(jìn)行制造管理，不取得制造收入，則在3月底向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人，2月底取得的增值稅專用發(fā)票登記為一般納稅人后，可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

超過(guò)認(rèn)證期限的增值稅抵扣憑證可以認(rèn)證抵扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅抵扣憑證抵扣問(wèn)題的新聞稿》(大同代理記賬《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿》2011年第50號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善增值稅和營(yíng)業(yè)稅涉稅事項(xiàng)的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿2017年第36號(hào))，明確規(guī)定:

1.增值稅一般納稅人實(shí)際買(mǎi)賣(mài)但由于客觀原因，增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、中國(guó)海關(guān)出口增值稅繳款書(shū)、銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)輛愛(ài)國(guó)彩票)未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證、確認(rèn)或?qū)徍说模芍鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核，逐層上報(bào)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證、審核后，與相應(yīng)的增值稅抵扣憑證進(jìn)行比對(duì)，允許納稅人繼續(xù)抵大同記賬，抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人因本新聞稿第二條規(guī)定以外的其他因素造成增值稅抵扣憑證的，仍按照增值稅抵扣憑證抵扣期限的相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。(2018年1月1日起實(shí)施，2018年前報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證審核)

二、客觀原因包括以下幾類:

(1)因?yàn)?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素導(dǎo)致的增值稅扣稅憑證；

(二)增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或者單證丟失或誤寄的；

(三)相關(guān)司法機(jī)關(guān)、行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)在兼營(yíng)或檢查中扣押增值稅扣稅憑證，納稅人長(zhǎng)期不能履行審批責(zé)任，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)辦理納稅人網(wǎng)站認(rèn)證統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證文件的；

(4)因經(jīng)濟(jì)糾紛，賣(mài)方未能在第一時(shí)間交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點(diǎn)，且注銷(xiāo)舊賬戶和新并發(fā)財(cái)務(wù)登記的周過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證；

(五)因稅務(wù)人員傷亡、突發(fā)心肌梗塞或民營(yíng)中小企業(yè)辭職，未能同時(shí)辦理交接手續(xù)，造成增值稅扣稅憑證的；

(六)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

如果取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認(rèn)證或者上報(bào)的數(shù)據(jù)已經(jīng)收集但在規(guī)定期限內(nèi)抵扣未被批準(zhǔn)，該怎么辦？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅抵扣憑證未按期核準(zhǔn)抵扣有關(guān)困難的新聞稿》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第78號(hào)代記賬員大同新聞稿)，明確規(guī)定:

1.增值稅一般納稅人取得的增值稅抵扣憑證已經(jīng)認(rèn)證或者已收集上報(bào)數(shù)據(jù)但未在規(guī)定期限內(nèi)獲準(zhǔn)抵扣的；繳納咨詢期管理工作的增值稅一般納稅人和實(shí)施中國(guó)海關(guān)出口增值稅“先查后扣”管理工作所必需的增值稅一般納稅人，取得了審核結(jié)果一致的增值稅抵扣憑證，但未在期限內(nèi)審批抵扣，是實(shí)際業(yè)務(wù)的客觀原因，符合本新聞稿第二條規(guī)定的要求。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許納稅人繼續(xù)審批其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

二、客觀原因包括以下幾類:

(一)因?yàn)?zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素，增值稅抵扣憑證未獲批準(zhǔn)并如期抵扣的；

(二)有關(guān)司法機(jī)關(guān)、行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)在兼營(yíng)或檢查、查封、封存納稅人的賬簿信息時(shí)，造成納稅人未能如期辦結(jié)審批手續(xù)的；

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致納稅人無(wú)法在記賬時(shí)間同時(shí)獲得認(rèn)證結(jié)果申請(qǐng)表或?qū)徲?jì)結(jié)果申請(qǐng)表，無(wú)法同時(shí)申請(qǐng)審批和扣款的；

(4)因中小企業(yè)稅務(wù)人員傷亡、突發(fā)心?；蛞蛩睫o職，未能同時(shí)辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能如期批準(zhǔn)抵扣的；

(五)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

認(rèn)證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票不可控。能扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處理不可控增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))，明確規(guī)定:“主管采購(gòu)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的不可控單證移交檢查機(jī)構(gòu)調(diào)查。如果賣(mài)方已經(jīng)核定繳納稅款，賣(mài)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)系統(tǒng)的調(diào)查，出具書(shū)面證明，回復(fù)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。不可控單據(jù)可以作為買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。證書(shū)。”

丟失增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)大同代理記賬憑證抵扣嗎？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅單證收使用手續(xù)難點(diǎn)的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2014年第19號(hào)新聞稿)，明確規(guī)定:

一般納稅人遺失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。如果在損失發(fā)生前被證明是一致的，則可憑賣(mài)方提供的相應(yīng)專用發(fā)票會(huì)計(jì)副本函和賣(mài)方負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“丟失增值稅專用發(fā)票憑證”或“丟失貨運(yùn)業(yè)增值稅專用發(fā)票憑證”作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證(附件1、2，以下簡(jiǎn)稱“憑證”)；

未認(rèn)證的，在遺失前，買(mǎi)方憑賣(mài)方提供的相應(yīng)專用發(fā)票核算書(shū)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證一致的，專用發(fā)票核算書(shū)和賣(mài)方負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。專用發(fā)票核算函及《憑證》留存審批。