在解釋記賬符號(hào)“借”和“借”的含義時(shí)，我們的記賬教師無(wú)一例外地避免觸及記賬符號(hào)“借”和“借”的原始含義。他們真的是異口同聲地說(shuō)“借”和“借”完全是記賬符號(hào)，現(xiàn)在卻失去了本來(lái)的意義。對(duì)于債務(wù)賬戶，借款人表示減少，貸款人表示增加；對(duì)于所有者權(quán)益賬戶，借款人表示減少，貸款人表示增加；對(duì)于資金和費(fèi)用的賬目，借款人注明增加，貸款人注明減少；對(duì)于收入賬戶，借方表示減少，貸方表示增加?！斑@種禮儀雜亂復(fù)雜，有些學(xué)生很容易理解，降低了學(xué)生學(xué)習(xí)簿記的決心和興趣愛(ài)好，阻礙了他們今后對(duì)簿記數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。而且即便如此，也不能處理所有的問(wèn)題。首先，各方面都有兩個(gè)很難處理的難題

這個(gè)賬戶是合法的貨幣賬戶。

但畢竟我們計(jì)提折舊時(shí)寫(xiě)的記賬分錄:“借款:管理費(fèi)用(制造費(fèi)用)；貸方:累計(jì)折舊”，對(duì)于“累計(jì)折舊”科目，“貸方”表示增加折舊，而不是減少折舊；再比如“待加工制造損失”賬戶，也是調(diào)節(jié)公司代理記賬費(fèi)用的貨幣賬戶。但我們買(mǎi)原始資料時(shí)寫(xiě)的記賬分錄是:“借:原始資料；貸款:“待處理制造損失”，對(duì)于“待處理制造損失”科目，“貸款”不表示增加，也不表示減少，“借款”完全一樣。這里“借”表示信息庫(kù)存盈余，“借”表示信息庫(kù)存虧損；再比如“一家公司再分配”。公司代理記賬費(fèi)的賬戶是所有者權(quán)益賬戶，但我們?cè)诮o投資者代理記賬費(fèi)重新分配公司時(shí)寫(xiě)的記賬分錄是:“借:公司再分配；貸款:灌注一個(gè)公司，把賬戶再分配給一個(gè)公司，但是注明增加再分配一個(gè)公司而不是減少再分配一個(gè)公司。

解釋，如月初(或年初)，各種科目的重復(fù)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年度某公司”為宜，但收入、資金、費(fèi)用、支出等。未被添加或減少；再比如，月初，完工產(chǎn)品的“制造成本”要轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”(即借入:庫(kù)存商品；貸款:制造成本)，但“制造成本”并未削減，以下禮儀法律基本功必不可少，學(xué)生難以理解。

眾所周知，借貸記賬法最早出現(xiàn)在法國(guó)，當(dāng)時(shí)有會(huì)計(jì)符號(hào)dare和avere，然后傳到美國(guó)形成Hunter Accounting，有會(huì)計(jì)符號(hào)debt和credit，再傳到韓國(guó)，會(huì)計(jì)符號(hào)被翻譯成“借”和“貸”兩個(gè)簡(jiǎn)體字，最后傳到中華民族。我們今天使用的借貸記賬法是通過(guò)“三只手”傳入中華民族的。中華民族從朝鮮引進(jìn)“借”和“貸”兩個(gè)簡(jiǎn)寫(xiě)字作為記賬符號(hào)，故稱借貸記賬法。至于“借”和“貸”這兩個(gè)簡(jiǎn)化字作為記賬符號(hào)的含義，是無(wú)法理解的。借貸記賬法的記賬符號(hào)“借”和“借”并不像中華民族原生城鎮(zhèn)的增減記賬法的記賬符號(hào)“增”和“減”那樣簡(jiǎn)單明了，收付記賬法的記賬符號(hào)“收”和“付”如此流行，以至于“增”和“減”、“收”和“付”是一對(duì)同義詞，它們選擇兩個(gè)賬戶。所以我們要想搞清楚借貸記賬法中記賬符號(hào)“借”和“貸”的含義，就必須從這種記賬需要重復(fù)發(fā)生時(shí)，其記賬符號(hào)的含義是什么入手。16世紀(jì)的法國(guó)金融業(yè)，再到商業(yè)上的商業(yè)，都是用兩條樹(shù)干在賬本上記錄債務(wù)，敘事型是當(dāng)時(shí)的首選，如表1所示:

表1

在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)發(fā)展事務(wù)時(shí)的敘述必要性

細(xì)節(jié)

定期還款

他現(xiàn)在應(yīng)該給我們了

與債務(wù)Bf相關(guān)的外交事務(wù)呈現(xiàn)在我們面前

Bf會(huì)給我們

(3)我們應(yīng)該給他。我們現(xiàn)在給他了

涉外債務(wù)

Bf將從我們這里得到你給他的禮物

在上表中，(1)(4)兩部分記入借方(即借方)，(2)(3)兩部分記入貸方(即貸方)。由此可見(jiàn):“記下信用證的兩個(gè)部分(2)和(3)，

無(wú)論是債務(wù)人將錢(qián)返還給貨幣商(或開(kāi)發(fā)商)，還是債務(wù)人將錢(qián)存入錢(qián)商(或開(kāi)發(fā)商)，都標(biāo)明了錢(qián)來(lái)自錢(qián)商(或開(kāi)發(fā)商)的來(lái)源和錢(qián)來(lái)自哪里，即基金文學(xué)運(yùn)動(dòng)公司代理記賬費(fèi)的終點(diǎn)?！斑@里，貸記dare(即借方)和貸記AVE(即貸方)是兩個(gè)完全相反的方向，dare(即借方)和AVE(即貸方)可以互相抵消。

實(shí)質(zhì)上，當(dāng)熱那亞的錢(qián)商記錄他們的事務(wù)時(shí)，如果外交事務(wù)的細(xì)節(jié)膽敢“一個(gè)演員”從錢(qián)商拿走金錢(qián)和白銀(包括這個(gè)人從錢(qián)商借走金錢(qián)和白銀或取出存放在錢(qián)商的金錢(qián)和白銀)，它就被記錄在這個(gè)人(即借款人)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)中；如果外交事務(wù)的細(xì)節(jié)是錢(qián)商從“一個(gè)演員”那里獲得金錢(qián)和白銀(包括此人將金錢(qián)和白銀存放在錢(qián)商或歸還從錢(qián)商借走的金錢(qián)和白銀，公司的簿記費(fèi)用)，它將記錄在此人個(gè)人財(cái)產(chǎn)的貸方(即貸方)。在任何時(shí)候，哪一方是債務(wù)人，哪一方是債務(wù)人，取決于dare(即借方)和avere(即貸方)的累計(jì)利息。即當(dāng)累計(jì)敢(即借方)小于累計(jì)平均(即貸方)時(shí)，那么“行為人”就是債務(wù)公司的代理記賬費(fèi)用，當(dāng)累計(jì)敢(即借方)小于累計(jì)平均(即貸方)時(shí)，那么“行為人”就是債務(wù)人。有了“借”和“貸”兩個(gè)記賬符號(hào)，錢(qián)商可以很好地記錄他們的國(guó)際金融和外交事務(wù)。

Yas pacioli的"借記，貸記"記賬法。法國(guó)研究員亞斯·帕喬完善了這一會(huì)計(jì)必要性，使其適用于對(duì)任何會(huì)計(jì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂(lè)活動(dòng)的審計(jì)。在簿記符號(hào)的選擇上，意大利的借項(xiàng)和貸項(xiàng)被用來(lái)代替熱那亞普通話的敢和敢。在意大利語(yǔ)中，credito是債務(wù)的意思，debito是債務(wù)的意思。這種借貸記賬法首先在法國(guó)流行，然后在西歐流行。然后傳播到世界各地。借方和貸方在英語(yǔ)中被翻譯成借方和貸方。值得注意的是，這種國(guó)際會(huì)計(jì)方法在英語(yǔ)中應(yīng)該被稱為借方和貸方。亨特的“借、貸”記賬法。美國(guó)研究員亨特進(jìn)一步完善了記賬的必要性。在簿記符號(hào)的選擇上，意大利語(yǔ)中的借項(xiàng)和貸項(xiàng)被英語(yǔ)中的借項(xiàng)和貸項(xiàng)所取代，后者在英語(yǔ)中的意思是債務(wù)和信用。韓國(guó)的“會(huì)計(jì)法”。韓國(guó)現(xiàn)代人類文明的奠基人藍(lán)雪在他的第一次翻譯中將加拿大大學(xué)會(huì)計(jì)教科書(shū)中使用的借貸翻譯成“借”和“貸”，并被他的弟子們繼承。日語(yǔ)文章中，“借”的形容詞法是借，“借”的形容詞法是借。前者的意思是從某處“借”，所以構(gòu)成債務(wù)，后者的意思是“借”，所以構(gòu)成債務(wù)，兩者是一對(duì)對(duì)立對(duì)齊明確的同義詞。因此，藍(lán)雪的譯文同意排印的意思，“借”和“借”的意思與英語(yǔ)的借和完全相同

信用(或意大利語(yǔ)中的借項(xiàng)和貸項(xiàng))。

中華民族的借貸記賬法是由謝琳和孟森從日語(yǔ)翻譯過(guò)來(lái)的，現(xiàn)在被用作記賬符號(hào)。但在現(xiàn)代漢語(yǔ)中，日語(yǔ)或英語(yǔ)的借方、貸方或意大利的借方、貸方的一對(duì)同義詞“借方”和“貸方”顯然是不愉快的。正是因?yàn)檫@樣的翻譯，才把“借”和“借”說(shuō)成是完整的記賬符號(hào)，以避免現(xiàn)實(shí)生活中出現(xiàn)與基金文學(xué)運(yùn)動(dòng)方向相反的、意義完全相同的詞語(yǔ)被用作記賬符號(hào)。這絕不是記賬高等教育的悲哀，更是學(xué)生學(xué)習(xí)記賬的悲哀。

根據(jù)上面的討論，我們可以肯定地看到，借貸記賬法中的記賬符號(hào)“借”和“貸”有著明確的含義，但實(shí)際上它們的含義并不是“借”和“貸”這兩個(gè)簡(jiǎn)化字的表面含義?！敖琛弊鳛榻栀J記賬法的記賬符號(hào)，表示基金文獻(xiàn)運(yùn)動(dòng)的去向、實(shí)用價(jià)值、原始情況和開(kāi)始情況。而“信用”作為借貸記賬的符號(hào)，表明了基金文學(xué)運(yùn)動(dòng)的起源、原始狀況和終點(diǎn)。作為借貸記賬的符號(hào)，“債”就是債，“貸”就是債，是一對(duì)法規(guī)的代名詞。因此，借款人的經(jīng)常性金額(或金額)和同一賬戶的貸款人的經(jīng)常性金額(或金額)可以相互抵消。這樣就修復(fù)了借貸記賬法中記賬符號(hào)“借”和“貸”的本義。它不僅適用于一般賬戶，也適用于記賬費(fèi)用的使用者(如“累計(jì)折舊”、“待加工制造業(yè)的損失與溢余”、“一個(gè)公司的再分配”)，并且很容易解釋其他賬戶之間的貸項(xiàng)(經(jīng)常性金額)結(jié)轉(zhuǎn)?！敖琛焙汀敖琛睆膬蓚€(gè)不同的側(cè)面反映了同一基金的文學(xué)運(yùn)動(dòng)。所以，以借貸記賬法的記賬禮儀“有借必有借，借必有通”。這樣，下面提到的兩個(gè)問(wèn)題就解決了

難題。