有哪些企業(yè)可以實行“核定征收”企業(yè)所得稅？企業(yè)所得稅的納稅申報和最終結算，讓很多財務人員感受到了輿論壓力，因為企業(yè)所得稅是增值稅，綜合審計要求低，財務人員對稅務知識要求低，不仔細就不會出錯。

這樣，我們很多財務人員一直希望企業(yè)可以申請“核定征收”企業(yè)所得稅，那么哪些企業(yè)可以實行“核定征收”企業(yè)所得稅呢？

所以

邊肖將與你一起解決企業(yè)所得稅的“核定征收”問題。希望對你有點幫助。

1.哪些企業(yè)要“核定征收”所得稅？

根據(jù)《商務部關于核定征收企業(yè)所得稅必要性的通知(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)的有關規(guī)定。

第三條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，應當準予征收企業(yè)所得稅:

1、依照立法、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設賬冊；

2.按照《記賬法》和《濟南市行政事務條例》的規(guī)定，應設置賬簿但未設置的；

3.私自銷毀賬冊或拒絕提供有償信息的；

4.雖然設置了賬簿，但賬慌或生產(chǎn)成本、收入單、費用單信息不全，無法查賬；

5.屬于支付責任的，未在規(guī)定期限內完成納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期審批后仍不批準文件的；濟南代理記賬

6、審批的計稅依據(jù)明顯偏低，且無執(zhí)行力。

這種必要性不適用于類似企業(yè)、類似類別和一定數(shù)量以上的納稅人。上述具體納稅人由商務部另行規(guī)定。

因此，當企業(yè)發(fā)生上述六種情況時，企業(yè)所得稅不會被金融機構確認為“核定征收”。一般只有金融機構才會要求企業(yè)實行查賬征收。

那么，唯一可以不記賬的企業(yè)是什么呢？我們繼續(xù)看。

二、哪些企業(yè)可以按時「不記賬」？

根據(jù)《商務部關于做好建立支出票據(jù)便簽簿和購銷登記簿管理工作的通知》(國稅函〔2004〕984號)的有關規(guī)定。

第1條規(guī)定:實施許可的納稅人范圍內的定義

《中華人民共和國稅收征收法規(guī)》第二十三條所稱“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、無建帳能力、聘用上述政府機構或工作人員有實際困難的納稅人”，是指業(yè)務量低于一定國際標準、沒有專職或兼職會計人員的納稅人。

納稅人

。為了有效兼顧不同地區(qū)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不同情況，便于干部稅務機關提高管理效率，縣級以上稅務機關應當確定國際標準，明確劃分納稅人經(jīng)營額和判斷實際困難。

第二條規(guī)定:支出清單標簽簿和購銷登記簿的管理

取得許可證的納稅人，必須按照稅務機關的規(guī)定，在第一時間分別建立費用清單粘貼簿和購銷登記簿。濟南代理記賬，做到票據(jù)基本粘貼，完整原始，記錄第一時間準確。

所以只有在企業(yè)明顯沒有建帳戰(zhàn)斗能力的情況下，同時聘請專業(yè)知識的政府機構從事會計代理核算或稅務機關認可的會計人員，有實際困難，縣級以上稅務機關才能確認和批準不能建帳。

但根據(jù)濟南代理記賬稅務機關的規(guī)定，需要在第一時間分別建立費用單粘貼濟南代理記賬簿和購銷登記簿，以核實收款情況。

那么，“特定納稅人”就不適用于“核定征收”。哪些納稅人是「特定納稅人」？我們繼續(xù)看。

三、哪些“特定納稅人”不能“核定”？

根據(jù)《商務部關于企業(yè)所得稅核定征收若干難點問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)的有關規(guī)定。

第一條規(guī)定，國稅發(fā)〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下各類企業(yè):

1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施法和中華人民共和國國務院規(guī)定的一項或多項企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)(不包括只享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的外商投資企業(yè))；

2.統(tǒng)計支付企業(yè)；

3.香港證券交易所；

4.金融機構、中國農業(yè)銀行、小額貸款公司、銀行、證券、期貨公司、信托投資公司、金融工具管理公司、金融租賃公司、擔保公司、金融公司、抵押公司等國際金融企業(yè)；

5.會計、審計、資本風險評估、金融、房地產(chǎn)估價、耕地估價、成本、辯護律師、價格評估、代理政府機構、干部立法公共服務政府機構、專利權全權代理、商標代理等社會中介機構的經(jīng)濟發(fā)展評估；

6.商務部規(guī)定的其他企業(yè)。

對于上述規(guī)定以外的企業(yè)，主管稅務機關應嚴格按照規(guī)定的范圍和國際標準確定

所得稅

征收方式不得非法擴大核定的企業(yè)所得稅征收范圍；對不符合審計征收前提的企業(yè)，批準其征收企業(yè)所得稅，并完善其會計核算和人員管理。滿足審計催收前提后，盡快轉入審計催收。

所以上面列出的“特定納稅人”都是有建賬能力的企業(yè)，不允許適用“核定征收”企業(yè)所得稅。如果你的企業(yè)也在上述企業(yè)之列，似乎不能適用“核定征收”企業(yè)所得稅。

那么，企業(yè)所得稅的“核定征收”是如何“核定”的呢？我們繼續(xù)看。

4.企業(yè)所得稅“核定征收”如何“核定”？

根據(jù)《商務部關于核定征收企業(yè)所得稅必要性的通知(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)的有關規(guī)定。

第四條規(guī)定:稅務機關應當根據(jù)納稅人的具體情況，核定核定征收企業(yè)所得稅的納稅人的應納稅所得額或者應納稅額。

第六條規(guī)定，采用應稅所得率法核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額比例如下:

應納稅所得額=應納稅所得額×適用稅額

應納稅所得額=應納稅所得額×應納稅所得率

或者:應納稅所得額=生產(chǎn)成本(管理費用)支出/(1-應納稅所得額)×應納稅所得額

第十四條規(guī)定，納稅人實行核定應納稅所得額的方法，按照下列規(guī)定審核繳納:

1.納稅人可以在應納所得稅額確定前，暫按上年應納所得稅額的1/12或1/4繳納，也可以通過主管稅務機關批準的其他方式，按月或按季分期預繳。

2.應納所得稅額確定后，扣除前夜預繳的所得稅額，在剩余的月份或季度末平分，以確定以后的月份或季度的應納稅額。納稅人應按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(乙類)》，并在規(guī)定的納稅申報期內進行納稅申報。

3.本年度結束后，納稅人應根據(jù)具體業(yè)務金額或具體應納稅額，在規(guī)定期限內向稅務機關審批繳納。審批金額超過核定的業(yè)務金額或應納稅額的，濟南代理記賬按審批金額納稅；審批金額低于核定的業(yè)務金額或者應納稅額的，按照核定的業(yè)務金額或者應納稅額納稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所得稅在濟南“核定征收”記賬，采用核定應納稅所得額或核定應納所得稅額的方法核定。

企業(yè)選擇什么樣的驗證方式，取決于企業(yè)能否提供基本的支付確認統(tǒng)計，如收入、生產(chǎn)成本(支出)等。如果能提供基本的繳費統(tǒng)計，則按照核定的應納稅所得額征收，否則按照核定的應納稅所得額征收。

通過以上四點，你對企業(yè)所得稅的“核定征收”有全面的了解嗎？如果你明白，你只是想對比一下自己的企業(yè)，看看是否會被適用的企業(yè)所得稅“核定征收”。