一.身份

(1)識別虛假或非法發(fā)票

(1)虛開發(fā)票行為包括:

(1)為他人、為自己出具與經(jīng)營管理具體業(yè)務(wù)條件不符的文件。

②讓他人為因素本身出具與具體經(jīng)營管理業(yè)務(wù)條件不符的文件。

(三)介紹他人出具的與經(jīng)營管理具體業(yè)務(wù)條件不符的文件。

(2)對非法開票行為，按照虛開發(fā)票處罰。

(二)認定增值稅假發(fā)票

1.虛開增值稅專用發(fā)票的方式包括:

(一)提供或者接受不含貨運、不含資產(chǎn)、不含資產(chǎn)購銷的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)，以他人、自身、他人為因素開具增值稅專用發(fā)票，介紹他人的。明白:這里，幾乎沒有生意。

(二)有貨運、資產(chǎn)、資產(chǎn)購銷、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅公共服務(wù)，但以為他人開具增值稅專用發(fā)票、為自己開具增值稅專用發(fā)票、為他人開具增值稅專用發(fā)票為因素，介紹他人制造虛假數(shù)字或者定額的。明白:這里指的是買賣，但一部分金額或額度不現(xiàn)實。

(3)開展了具體的管理和娛樂活動，卻讓他人為自己開具增值稅專用發(fā)票。

明白:這里指的是買賣，但投票方與具體賣家并不完全一致。注意:并非所有接受假開倉的都是假開倉。讓別人給自己做假開倉是社會化的，是指客觀故意的受票人。接受它明知是假的開口，無論是馬上找別人還是找別人，都是假的開口。

2.對虛開增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅行為的認定

“商譽”的認定應(yīng)同時滿足以下前提條件:

(一)有運費、資產(chǎn)、資產(chǎn)購銷、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)。

(2)賣方使用其所在省(自治州、省轄市、計劃單列市)的專用發(fā)票。

(3)專用發(fā)票上注明的賣方名稱、印章、裝運數(shù)量、配額、稅收等內(nèi)容與具體內(nèi)容一致。

(4)不表明買方知道賣方提供的專用發(fā)票是合法取得的。

如果證明買方在抵扣進項稅之前就知道該專用發(fā)票是賣方合法取得的，或者出口退稅是萊蕪代理取得的，則應(yīng)將買方視為偷稅或騙取出口退稅。

3.納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷稅，但內(nèi)部開具的增值稅專用發(fā)票符合下列條件的，不屬于內(nèi)部開具的增值稅專用發(fā)票:

(一)納稅人向受票納稅人出售運費、資產(chǎn)、資產(chǎn)，或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅公共服務(wù)。

(二)納稅人向萊蕪市代理記賬的納稅人收取了銷售貨物、資產(chǎn)、資產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅公共服務(wù)的現(xiàn)金，或取得了索要銷售現(xiàn)金的憑據(jù)。

(三)納稅人按時向受票納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的相關(guān)明細與所售貨物、資產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅公共服務(wù)相符，以有權(quán)取得的納稅人名義開具的增值稅專用發(fā)票。

符合上述條件的受票納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣進項稅額的增值稅抵扣聯(lián)。

逃匿(丟失)中小企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票的認定和處理，按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)明確規(guī)定同時辦理。

二、依據(jù)

(一)鑒別假發(fā)票和普通發(fā)票的依據(jù)

民國文獻管理的必要性第二十二條和第三十七條

(二)認定增值稅假發(fā)票的依據(jù)

民國文獻管理的必要性第二十二條和第三十七條

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人增值稅虛開發(fā)票疑難問題的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局新聞稿2012年第33號)

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人內(nèi)部開具增值稅專用發(fā)票困難問題的新聞稿》(國稅函發(fā)〔2014〕39號)

中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《中華人民共和國最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偽造、變造、非法倒賣增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干難點的解釋》的通知(國稅發(fā)〔1996〕210號)

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛假增值稅專用發(fā)票處理難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛假增值稅專用發(fā)票困難處理問題的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)

《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于善意處理納稅人虛假增值稅專用發(fā)票難點問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)

第三，原因

(一)違法行為

1.付款人利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)批準偷稅的，依照《中華人民共和國稅收征收條例》第六十三條的規(guī)定，追繳欠繳或少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或少繳稅款50%以上5倍以下的萊蕪市代理記賬罰款；被告，依法追究法律責任。(國稅發(fā)[1997]134號)

2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得；虛開金額不足1萬元的，可以處以5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，按人均50萬元處罰；被告萊蕪代理人記賬，并依法追究法律責任。(中華民國文件管理之必要性第三十七條)

(二)涉嫌構(gòu)成案件移送國際標準的

1.涉嫌構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、抵扣稅款憑證罪的

虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證，虛開稅額為人均1元或者國家騙取稅款5000元以上的，予以轉(zhuǎn)移。

2.涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪

虛開《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百零五條規(guī)定以外的其他文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)當移送:

(一)虛開發(fā)票100張以上或者虛開發(fā)票累計金額人均40元。

(2)雖不符合上述金額的國際標準，但因虛開發(fā)票在5年內(nèi)有2次以上違法行為，且虛開發(fā)票的。

(三)其他違法情形。

(三)上名單

1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的；虛開普通發(fā)票100張或人均40個定額；

作為基本稅務(wù)違法犯罪案件，稅務(wù)機關(guān)通過建立發(fā)布基本稅務(wù)違法犯罪案件的信息技術(shù)，借助國家金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)共享和交換平臺，在內(nèi)部公布基本稅務(wù)違法犯罪案件的數(shù)據(jù)，相關(guān)機構(gòu)根據(jù)這些數(shù)據(jù)對原告實施聯(lián)合處罰和管理政策。

對于根據(jù)這種必要性進行公布的原告，需要判定其為D級付費金融機構(gòu)，并適用相應(yīng)的D級納稅人管理政策。

(局方新聞稿2016年第24號)

(4)支付D級信用等級

1、納稅人有下列情況之一的，本年度評優(yōu)必須判D..

(一)有逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為的。，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

(二)有行政處分所列行為，但無被告人，但偷稅(逃稅)金額為人均10元，且占每個增值稅應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在偷稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為的。，并已繳納稅款、滯納金和罰款；

(局方新聞稿2014年第40號)

2.處罰政策:

(1)進口中小企業(yè)在發(fā)生當月2個月內(nèi)審批進口退(免)稅時，必須提供進口收匯核銷單。(局新聞發(fā)布[2012]24號)

(2)審批退(免)稅時，需提供進口萊蕪代理收取運費的匯票。(局2014年第51號新聞稿)

(3)進口中小企業(yè)管理類型分為一類、二類、三類、四類。上一年度，D信用等級的進口中小企業(yè)管理類型應(yīng)評定為四類。(局方新聞稿2015年第2號)

(4)不允許申請自然資源重點項目增值稅立即退稅的政策(即使是丙級)。(國稅發(fā)〔2015〕78號)

(5)銷售從美國進口的新型砌筑材料，不允許辦理收到增值稅即退50%的政策(即使是丙級)。(國稅發(fā)〔2015〕73號)

(六)對殘疾納稅人和教學學校舉辦的中小企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)評定信用等級為丙級或丁級的，不實行按需征收增值稅。(財稅[2016] 5號萊蕪代理會計2號)

(7)D級的支付類金融機構(gòu)隨機抽查簡單，巡查中包含的隨機抽查顯示密鑰保護異常。(石綜發(fā)[2016]73號)

(8)對于被納稅金融機構(gòu)評為D級以上的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下政策(我局2014年第40號新聞稿):

A.公開公布D類納稅人及其必要的責任人員名單，并登記必要的責任人員或其他負責經(jīng)營管理的納稅人向金融機構(gòu)繳納，判定為D類；

B.增值稅專用發(fā)票征收在咨詢期內(nèi)按一般納稅人政策兼收，普通發(fā)票征收上交(驗)新嚴格限量供應(yīng)；

C.加強出口退稅審核；

D.加強支付風險評估，嚴格審核其提交的各類信息；

E.重點項目監(jiān)測簡單，加大監(jiān)督檢查頻率。發(fā)現(xiàn)稅收違法的，不適用處罰幅度內(nèi)的最低標準；

F.告知相關(guān)機構(gòu)支付類金融機構(gòu)的高評價結(jié)果，并提出在經(jīng)營管理、投融資、取得中央供應(yīng)農(nóng)用地、對外貿(mào)易、入境、新公司注冊、工程建設(shè)招標、中央采購、取得榮譽獎勵、安全許可證、制造許可證、就業(yè)崗位、萊蕪簿記行業(yè)審計知識等各方面進行限制或禁止；

G.d級高評保留2年，第三年繳費的金融機構(gòu)不被高評為A級；

h稅務(wù)機關(guān)和相關(guān)機構(gòu)實施的聯(lián)合處罰政策，以及結(jié)合實際情況非法采取的其他嚴格管理政策。

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