除夕之夜，許多中小企業(yè)會(huì)選擇給員工買(mǎi)一些購(gòu)物卡或給客戶送禮。營(yíng)改增后，預(yù)付卡涉稅事項(xiàng)發(fā)生了根本性變化。你知道禮品卡和涉稅會(huì)計(jì)處理的可能性嗎？讓我們和邊肖一起看看。

我們發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員對(duì)禮品卡的會(huì)計(jì)處理仍然不確定，甚至有必要將購(gòu)買(mǎi)禮品卡的費(fèi)用重新使用到代理記賬咨詢公司的往來(lái)賬戶中，但這是正確的。在這里，邊肖闡述了五種會(huì)計(jì)處理方法，供大家參考。

案例:我公司購(gòu)買(mǎi)了一張5000元的禮品卡，獲得了一張普通增值稅發(fā)票，項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅費(fèi)為“不含稅”。

會(huì)計(jì):

借:分期付款-代理記賬咨詢公司預(yù)付卡5000元

貸款:利息5000元

提醒:

不需要計(jì)入“管理費(fèi)用”，中小企業(yè)個(gè)人所得稅之前不得抵扣。

案例:我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)元宵社會(huì)福利，10名員工，每人500元一張購(gòu)物卡。

會(huì)計(jì):

借:工人工資福利費(fèi)5000元

貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元

提醒:

(1)附上一封信，該信可附有購(gòu)買(mǎi)禮品卡的收據(jù)和工人接收禮品卡的簽名表格；

(2)屬于性取向的社會(huì)福利，應(yīng)按“工資”納入當(dāng)月工資代扣所得稅。

案例:我們公司用買(mǎi)給客戶的購(gòu)物卡作為招待費(fèi)用來(lái)維持供應(yīng)鏈。

會(huì)計(jì):

借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元

貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元

提醒:

(一)根據(jù)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的文件、信件及相關(guān)禮品憑證，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除凈利潤(rùn)；

(2)中小企業(yè)發(fā)生的與制造、經(jīng)營(yíng)、管理和娛樂(lè)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，但最低金額不得超過(guò)營(yíng)業(yè)前夕銷售(開(kāi)業(yè))收入的5‰。

案例:我公司使用購(gòu)物卡，以購(gòu)買(mǎi)禮品的方式向客戶贈(zèng)送產(chǎn)品。比如一定金額的預(yù)付卡，要達(dá)到一定的營(yíng)業(yè)額才能給。

會(huì)計(jì):

借:銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)用5000元

貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元

提醒:

(1)對(duì)于不是隨機(jī)贈(zèng)送給一個(gè)人的情況，不需要考慮代扣所得稅的問(wèn)題；

(2)銷售時(shí)會(huì)以買(mǎi)禮物的形式送給客戶。比如一定金額的預(yù)付卡，要達(dá)到一定的營(yíng)業(yè)額才能給。此時(shí)應(yīng)憑購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的單據(jù)及相關(guān)禮品憑據(jù)，按銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用凈利潤(rùn)扣除。

案例:我公司使用購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，并作為記賬咨詢公司獲得辦公用品表格。

會(huì)計(jì):

借:行政費(fèi)-辦公費(fèi)5000元

貸款:分期付款-預(yù)付卡5000元

提醒:

辦公用品的采購(gòu)可以以卡片采購(gòu)單據(jù)、信函、餐飲表格為依據(jù)進(jìn)行記錄，并按相關(guān)明確規(guī)定從凈利潤(rùn)中扣除。

根據(jù)商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿第3條，明確規(guī)定:

“(一)單用途卡信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡者”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)付款，不繳納增值稅。根據(jù)本新聞稿第九條規(guī)定，只有卡售出后，才能向購(gòu)買(mǎi)者和充值者開(kāi)具普通增值稅發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票...

(3)信用卡使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)時(shí)，運(yùn)費(fèi)或公共服務(wù)的銷售者應(yīng)按現(xiàn)行明確規(guī)定繳納代理記賬咨詢公司的增值稅，不得向信用卡開(kāi)具增值稅憑證。"

代理記賬咨詢公司商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿明確規(guī)定有601“預(yù)付卡銷售充值”、602“單獨(dú)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售預(yù)付款”、603“已批準(zhǔn)繳納增值稅的無(wú)投票權(quán)天數(shù)”。

使用“無(wú)銷售行為的非應(yīng)稅項(xiàng)目”編碼方式，單據(jù)稅務(wù)欄填寫(xiě)“不征稅”，不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

中小企業(yè)以團(tuán)購(gòu)價(jià)在950元購(gòu)買(mǎi)面額為1000元的購(gòu)物卡后，會(huì)向員工發(fā)放面額為1000元的購(gòu)物卡。員工應(yīng)該按照950元還是1000元計(jì)算所得稅？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)明確規(guī)定，個(gè)人收入的方式包括支票、器皿、證券交易和其他發(fā)展個(gè)人利益的方式。所得為標(biāo)的物的，按照取得的匯票上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；沒(méi)有匯票物品或者匯票上注明的價(jià)格明顯偏低的，參照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為證券交易的，按照票面金額和消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。如果所得是其他方式的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的個(gè)人利益，參照消費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

因此，發(fā)放給員工的購(gòu)物卡應(yīng)按950元的團(tuán)購(gòu)價(jià)納入員工當(dāng)月工資和薪金，并按“工資和薪金收入”項(xiàng)目征收所得稅。

《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)改制改革征管若干難點(diǎn)問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2016年第53號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，一次性信用卡中小企業(yè)或售卡中小企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡企業(yè)”)銷售一次性卡，或者接受一次性卡持卡人獲得的預(yù)付款，不繳納增值稅。

支付政府機(jī)構(gòu)銷售單座卡獲得的可兌換港元資金，或者接受單座卡持卡人獲得的充值資金，不繳納增值稅。

所以單用卡/單座卡項(xiàng)目的銷售是不繳納增值稅的，所以不存在等價(jià)銷售，甚至“等價(jià)銷售”也不繳納增值稅。

1.強(qiáng)金稅第三階段系統(tǒng)將在第一周監(jiān)控貴公司購(gòu)買(mǎi)大面額禮品卡的情況。是用來(lái)說(shuō)什么的？對(duì)于大額費(fèi)用的突然非正常增加，更容易預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的可能性！

2.該費(fèi)用未具體發(fā)生，有可能在中小企業(yè)個(gè)人所得稅前未扣除；

3.如果購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡用于分配員工，則為福利費(fèi)，有代扣代繳所得稅的可能；

4.如果購(gòu)買(mǎi)的禮品卡用于贈(zèng)送禮品，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有扣繳20%所得稅的可能，也有涉嫌商業(yè)賄賂和行賄的可能！