為改善稅收自然環(huán)境，有效實(shí)施企業(yè)所得稅各種外商投資，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步改革和改善信息稅收制度稅收自然環(huán)境的總體規(guī)劃》(商務(wù)部發(fā)〔2017〕101號(hào))的有關(guān)精神，現(xiàn)發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅外商投資事項(xiàng)》。

我特此發(fā)布新聞稿。

商務(wù)部

2018年4月25日

需要兼營(yíng)企業(yè)所得稅的外商投資事項(xiàng)

第一條為貫徹中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、管辦結(jié)合、改善公共服務(wù)、規(guī)范外商投資企業(yè)所得稅的要求(以下簡(jiǎn)稱“優(yōu)惠事項(xiàng)”)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法》)及其法律法規(guī)，制定本規(guī)定

第二條本規(guī)定所稱優(yōu)惠項(xiàng)目，是指《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，以及中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院和全國(guó)各族人民根據(jù)《企業(yè)所得稅法》授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。包括免稅收入、減少收入、附加扣除、加速折舊、減少收入、扣除應(yīng)納稅所得額、減稅、稅收抵免等。

第三條優(yōu)惠項(xiàng)目命名、政策概述、煙臺(tái)主要記賬公司政策依據(jù)、主要留存?zhèn)洳閿?shù)據(jù)、優(yōu)惠周、后續(xù)管理要求等。，見本新聞稿附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理索引(2017年版)》(以下簡(jiǎn)稱《索引》)。

該指數(shù)由國(guó)家稅務(wù)總局編制和修訂。

第四條企業(yè)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取“區(qū)別對(duì)待、審批享受、保存相關(guān)資料備查”的方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理狀況和相關(guān)稅收規(guī)定，分別判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)中明確規(guī)定的前提。符合要求的，可按指數(shù)所列周數(shù)分別計(jì)算減免稅，填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，根據(jù)必要的明確規(guī)定，收集并保存相關(guān)數(shù)據(jù)，以備將來參考。

第五條本規(guī)定所稱備查資料是指合同、協(xié)議、煙臺(tái)記賬公司的匯票、憑證、文件、賬簿、說明及其他與企業(yè)享有的優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的資料。留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)可分為兩類:留存?zhèn)洳榈闹饕獢?shù)據(jù)和留存?zhèn)洳榈钠渌麛?shù)據(jù)。留存?zhèn)洳榈闹饕獢?shù)據(jù)由企業(yè)根據(jù)指標(biāo)所列的數(shù)據(jù)表編制，煙臺(tái)代理記賬公司留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)由煙臺(tái)代理記賬公司根據(jù)享受優(yōu)惠項(xiàng)目的情況另行編制。

第六條企業(yè)享受優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在本年度匯算清繳后，收集、整理留存數(shù)據(jù)備查，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

第七條企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目或者按照明確規(guī)定享受不同項(xiàng)目審計(jì)的優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠項(xiàng)目或者項(xiàng)目分別收集和保存數(shù)據(jù)備查。

第八條村民企業(yè)非法人分支機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)和非居民企業(yè)的娛樂活動(dòng)享受優(yōu)惠項(xiàng)目的，由村民企業(yè)的一般政府機(jī)構(gòu)、主要政府機(jī)構(gòu)和統(tǒng)一支付的娛樂活動(dòng)負(fù)責(zé)參考資料的綜合收集和保存。如果已經(jīng)代收代繳的非居民企業(yè)的分公司、政府機(jī)構(gòu)和娛樂活動(dòng)能夠按照明確規(guī)定獨(dú)立享受優(yōu)惠項(xiàng)目，則代收代繳的非居民企業(yè)的分公司、政府機(jī)構(gòu)和娛樂活動(dòng)負(fù)責(zé)收集和留存參考資料。同時(shí)，已收現(xiàn)付的非居民企業(yè)分公司、政府機(jī)構(gòu)、娛樂活動(dòng)等，應(yīng)在本年度最終結(jié)算后，將留存的參考材料表發(fā)送至已收現(xiàn)付的一般政府機(jī)構(gòu)和主要政府機(jī)構(gòu)、娛樂活動(dòng)。

第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)留存的優(yōu)惠事項(xiàng)備查信息的可信度和合法性負(fù)責(zé)。

第十條企業(yè)留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)，自企業(yè)享受優(yōu)惠項(xiàng)目前夕企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束之日起保留10年。

第十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照本必要性明確規(guī)定的方式管理優(yōu)惠事項(xiàng)，嚴(yán)禁擅自改變優(yōu)惠事項(xiàng)的管理方式。

第十二條企業(yè)享受優(yōu)惠的事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動(dòng)開展后續(xù)管理工作。在后續(xù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理公共服務(wù)的需要，按照明確規(guī)定的時(shí)限和方式，提供留存數(shù)據(jù)備查，以確認(rèn)優(yōu)惠項(xiàng)目合格。其中，國(guó)家計(jì)劃模式內(nèi)的器件制造企業(yè)、器件設(shè)計(jì)企業(yè)、應(yīng)用程序企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目應(yīng)用程序企業(yè)、器件設(shè)計(jì)企業(yè)等享受優(yōu)惠項(xiàng)目的企業(yè)，在完成本年度匯算清繳后，按指標(biāo)中“后續(xù)管理工作要求”項(xiàng)目所列表格向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息。

第十三條企業(yè)享受優(yōu)惠項(xiàng)目后，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠項(xiàng)目規(guī)定的前提條件的，應(yīng)當(dāng)重新變更，并盡快補(bǔ)繳稅款和滯納金。

第十四條企業(yè)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存信息備查，或者提供的留存信息與具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)審計(jì)狀況、相關(guān)新技術(shù)的各個(gè)領(lǐng)域、制造業(yè)、指標(biāo)、許可證等不一致的。，且難以確認(rèn)其符合優(yōu)惠事項(xiàng)中規(guī)定的前提條件，或者存在欺詐行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將非法收回其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的有關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行處理。

第十五條本規(guī)定適用于2017年企業(yè)所得稅匯算清繳及次年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的并發(fā)管理。商務(wù)部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅外商投資事項(xiàng)必須兼營(yíng)的新聞稿》(商務(wù)部2015年第76號(hào)新聞稿)同時(shí)廢止。

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