近年來，跨國(guó)逃稅愈演愈烈?！鞍袵DP留給當(dāng)?shù)?，把利?rùn)全部拿走”，這已經(jīng)成為一些跨國(guó)公司的不成文規(guī)定。對(duì)此，中華民族加強(qiáng)了國(guó)際合作伙伴，打擊跨國(guó)逃稅?！督?jīng)濟(jì)發(fā)展信息日?qǐng)?bào)》記者(8月13日)走訪漳州、江蘇、湖南、貴州等地，發(fā)現(xiàn)各地反避稅對(duì)稅收增長(zhǎng)的顯著貢獻(xiàn)大幅增加，但跨國(guó)逃稅的方式方法日益豐富多樣。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)公司偷稅漏稅不僅是目前的轉(zhuǎn)移價(jià)格手段，而且采取了更多的“軟政策”，更具有生存能力，國(guó)外“走出去”

重拳出擊取得了顯著的效果

因?yàn)榭鐕?guó)公司避稅主要是把收入轉(zhuǎn)移到低稅周邊地區(qū)，侵蝕其他國(guó)家的稅基，這種現(xiàn)象被稱為“稅基侵蝕和收入轉(zhuǎn)移”。一些跨國(guó)公司借助國(guó)家間的差異，通過AG的低級(jí)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，擾亂了國(guó)際市場(chǎng)秩序，損害了發(fā)達(dá)國(guó)家稅收國(guó)的主權(quán)。中華民族各省市逐漸重視反避稅管理，加大了刑事案件偵查結(jié)果的范圍，對(duì)跨國(guó)偷稅行為的打擊力度很大。反避稅增加稅收的潛力很大。

在反避稅調(diào)查和跟蹤管理的第一年，湖南省企業(yè)制造的世界500強(qiáng)企業(yè)支付2398萬元，同比增長(zhǎng)1463萬元，深深打動(dòng)了湖南省國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際臺(tái)中市政府局長(zhǎng)孫。

孫表示，自2000年以來，公司仍處于整體虧損和穩(wěn)定狀態(tài)。在中國(guó)汽車工業(yè)飛速發(fā)展的時(shí)代，做一個(gè)世界級(jí)的集團(tuán)公司是可悲的。2011年，配額機(jī)構(gòu)重啟公司反避稅調(diào)查結(jié)果，歷時(shí)兩年半對(duì)企業(yè)個(gè)人所得稅90進(jìn)行檢查補(bǔ)充，取消公司注冊(cè)資本最低限額8萬元，并對(duì)關(guān)聯(lián)交易競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則和轉(zhuǎn)讓價(jià)格做出法律規(guī)定。

福州國(guó)稅局在其跨國(guó)服裝企業(yè)的調(diào)查結(jié)果中，獲得了該公司以澳門相關(guān)企業(yè)名義內(nèi)部簽訂的協(xié)議的詳細(xì)轉(zhuǎn)售價(jià)格信息，取得了重大突破。本案納稅2481.31萬元。福州的配額機(jī)構(gòu)也在全市進(jìn)行了聯(lián)合調(diào)查，另有5家同類型企業(yè)共繳納稅款1.2億元。這起刑事案件也為全省服裝聯(lián)合偵查做出了最重要的貢獻(xiàn)。

從事電商企業(yè)的跨國(guó)公司控股公司約占江蘇省控股公司的60%，銷售額近400億元，相關(guān)銷售率100%，但凈匯率只有1%左右，在控股公司的收入只有8%。在我國(guó)，稅收的顯著貢獻(xiàn)很低，其利潤(rùn)水平與商業(yè)價(jià)值的顯著貢獻(xiàn)不顯著匹配。經(jīng)過近20輪和談，控股公司償還稅款和貸款14億元，成為中華民族反避稅第二大刑事案件。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，蘇州有5萬多外資，每年造成3萬億元的跨國(guó)交易。蘇州國(guó)稅局今年2月成立了一支具有反避稅專業(yè)知識(shí)的團(tuán)隊(duì)。年初完成15起刑事案件偵查結(jié)果，附加稅40多億元，其中10起刑事案件超過1億元。

有些人擔(dān)心反避稅管理可能會(huì)對(duì)大多數(shù)自然環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響。著名記者的調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，反避稅帶來的正面現(xiàn)象遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過取消公司最低注冊(cè)資本限制的負(fù)面效應(yīng)，一些跨國(guó)公司增加了融資而不是“逃”。

蘇州市國(guó)家稅務(wù)局反避稅專家小組組長(zhǎng)王新業(yè)取消對(duì)公司最低注冊(cè)資本的限制，認(rèn)為通過轉(zhuǎn)移企業(yè)收入避稅是一把雙刃劍，掩蓋了結(jié)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)決策者和企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，破壞了消費(fèi)市場(chǎng)公平的自然環(huán)境。反避稅可以恢復(fù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況，使企業(yè)遵循市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行利潤(rùn)分配，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

“中央政府最初擔(dān)心反避稅會(huì)給投資者帶來輿論壓力，對(duì)當(dāng)?shù)厝谫Y自然環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響。今天，公司不僅沒有運(yùn)營(yíng)，還增加了融資，這是我們沒有想到的?！睙o錫市委書記、常務(wù)市長(zhǎng)周偉強(qiáng)表示，反避稅實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)企業(yè)的合作，化解了企業(yè)征稅的可能性，實(shí)現(xiàn)了不成功合作伙伴的互利共贏。

福州市國(guó)家稅務(wù)局總工程師林說:“反避稅反映了征稅國(guó)家的主權(quán)，是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)稅。如果沒有找到，就不收稅?！睋?jù)統(tǒng)計(jì)，今年全省

金融事務(wù)

該系統(tǒng)港口稅源管理水平明顯提高，非居民財(cái)政支出達(dá)到1355億元，比上年增長(zhǎng)15.5%。反避稅調(diào)查結(jié)果支付78億元以上，為稅收收入523億元做出重大貢獻(xiàn)。

模式更新變得越來越秘密

隨著各國(guó)反避稅調(diào)查結(jié)果的深入，跨國(guó)公司也在研究新的避稅方法。根據(jù)中華民族在過去兩年

金融事務(wù)

從機(jī)構(gòu)查處的刑事案件來看，跨國(guó)避稅面臨著新的形勢(shì)，呈現(xiàn)出一些新的特點(diǎn)，手段越來越隱蔽，手段也在不斷更新，這些都給中華民族的反避稅管理帶來了新的挑戰(zhàn)。

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展自由化的歷史背景下，窮人和他們的單一控制更容易傳到國(guó)外

國(guó)際上取消公司最低注冊(cè)資本對(duì)融資的限制

政府機(jī)構(gòu)從事融資和資本管理，將大量資本留在國(guó)外，并對(duì)本國(guó)隱瞞相關(guān)信息，從而逃避責(zé)任。兩國(guó)信息交流順暢，稅收征管并存，為偷稅漏稅提供了很好的機(jī)會(huì)。雖然中華民族的反避稅管理工作取得了巨大成功，但跨國(guó)逃稅的方式和手段日益豐富和多樣化，特別是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使跨國(guó)逃稅更加隱秘，外國(guó)企業(yè)控制的外國(guó)“走出去”企業(yè)避稅現(xiàn)象大幅增加。

第一，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，資產(chǎn)在偷稅方面更具可行性。

臺(tái)中市政府國(guó)際金融部主任吳表示，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給國(guó)際稅收體系帶來了系統(tǒng)性的考驗(yàn)，即目前的國(guó)際稅收建設(shè)無法保證支付一地與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、娛樂活動(dòng)和商業(yè)價(jià)值創(chuàng)造相關(guān)聯(lián)。特別是現(xiàn)階段，很多產(chǎn)品是有形無形的，客戶不一定是從哪個(gè)國(guó)家購(gòu)買的，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難管理稅源。比如蘋果智能手機(jī)有大量的票價(jià)申請(qǐng)，可以存儲(chǔ)在任何國(guó)家的客戶端，而蘋果電腦在很多國(guó)家都有注冊(cè)公司，所以不能適用現(xiàn)代劃分稅收管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域都有很多資產(chǎn)，其價(jià)格問題也對(duì)反避稅管理提出了新的考驗(yàn)。商務(wù)部顧問、南開大學(xué)國(guó)際講師崔曉靜表示，蘋果、巴塔哥尼亞、微軟等許多大型跨國(guó)公司都在中國(guó)最重要的地區(qū)設(shè)立了中心，收入也是在內(nèi)地產(chǎn)生的。但后期大量投資形成的服裝品牌、用戶統(tǒng)計(jì)等資產(chǎn)，其在國(guó)內(nèi)的商業(yè)價(jià)值創(chuàng)造難以認(rèn)定，收益和生產(chǎn)成本難以確定，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)具有一定的可玩性。

第二，外資企業(yè)的加強(qiáng)，通過控制外資企業(yè)，大大增加了避稅。

湖南省國(guó)家稅務(wù)局臺(tái)中市政府國(guó)際金融司司長(zhǎng)孫表示，由于周邊地區(qū)和企業(yè)之間的稅收差異，取消了公司的最低注冊(cè)資本，中央政府對(duì)高新技術(shù)設(shè)定的一些返還政策為外國(guó)企業(yè)避稅創(chuàng)造了前提。近年來，越來越多的外資企業(yè)通過轉(zhuǎn)移價(jià)格、對(duì)帳池等方式，將利潤(rùn)從高稅率的周邊地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率、財(cái)務(wù)回報(bào)較少的周邊地區(qū)，將控股公司的個(gè)人利益降到最低。

與此同時(shí)，中華民族也從一個(gè)資產(chǎn)進(jìn)口國(guó)變成了一個(gè)資產(chǎn)出口國(guó)，隨著“走出去”企業(yè)的快速成長(zhǎng)，控制外國(guó)企業(yè)避稅的現(xiàn)象也逐漸增多。崔曉靜表示，“走出去”企業(yè)經(jīng)常在百慕大、巴哈馬、澳門、香港等低稅周邊地區(qū)注冊(cè)公司，將相關(guān)業(yè)務(wù)收入留在避稅天堂，以避免在全國(guó)范圍內(nèi)繳納企業(yè)個(gè)人所得稅。

第三，各國(guó)偷稅漏稅方式多種多樣，“軟政策”屢見不鮮。

在林所在地區(qū)從事跨國(guó)制藥公司管理工作近10年的管理層向記者表示，如今跨國(guó)公司的偷稅漏稅手段不僅是目前的轉(zhuǎn)移價(jià)格手段，而且采取了更多的“軟政策”，更加可行。比如通過“期刊”和“學(xué)術(shù)論壇”的方式，大量的資金被規(guī)避。因?yàn)橹腥A民族鼓勵(lì)期刊和學(xué)術(shù)論壇，這些領(lǐng)域的稅收比較高。此外，避稅是通過股份返還的方式進(jìn)行的。他們會(huì)支持一些融資的政府機(jī)構(gòu)，通過“中國(guó)企業(yè)”和“管理支持”的手段，以下屬政府機(jī)構(gòu)的名義進(jìn)入，通過持有其股權(quán)避稅。一旦公司需要變現(xiàn)，就會(huì)利用外國(guó)跨國(guó)公司收購(gòu)并利用中國(guó)的資產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)來規(guī)避其應(yīng)繳納的稅款。

吳說:“許多跨國(guó)公司也通過向原材料企業(yè)注入更多的功能來避稅。在調(diào)查結(jié)果中，我們發(fā)現(xiàn)他們?cè)谀撤N程度上是中國(guó)原材料企業(yè)的原材料中心，包括管理、公共服務(wù)、研發(fā)、供應(yīng)商等許多基本功能。這意味著，我們?cè)诟淖冝D(zhuǎn)讓價(jià)格的時(shí)候，不僅是面對(duì)有合同條款的加工企業(yè)，更是在尋找更基本功能、更精準(zhǔn)的可比藍(lán)圖?！?/p>

福州配額機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，取消公司的最低注冊(cè)資本限制，除了簡(jiǎn)單的代工，還有研發(fā)等基本功能。最終，該企業(yè)的稅后利潤(rùn)從企業(yè)平均價(jià)值的5%提高到10%以上。

反避稅有很多困難

商務(wù)部局長(zhǎng)何唐說，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和自由化的深入和持續(xù)發(fā)展，世界各地跨國(guó)公司的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理方式，兩國(guó)制度的差異，避稅天堂和低稅場(chǎng)所的存在，以及一些國(guó)家為吸引外資而實(shí)施的稅收市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為跨國(guó)公司實(shí)施國(guó)際避稅提供了內(nèi)部空空間和植被。原有的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則體系走在了全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展和商業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前面，因此不能有效地對(duì)待跨國(guó)公司的避稅行為。同時(shí)，面對(duì)跨國(guó)逃稅的新形勢(shì)，我國(guó)取消公司最低注冊(cè)資本限額的國(guó)家反避稅管理工作滯后，面臨立法不完善、取消公司最低注冊(cè)資本限額人才匱乏、信息不對(duì)稱等困難。

第一，法律法規(guī)不健全。崔曉靜表示，到目前為止，我國(guó)國(guó)家立法中增值稅的覆蓋面過于狹窄，法律規(guī)定中沒有反避稅條款?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格、資產(chǎn)回歸等國(guó)際逃稅行為有規(guī)定。但在具體操作中，由于相關(guān)立法沒有明確規(guī)定管理企業(yè)或第三方提供相關(guān)管理信息的具體責(zé)任，一些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施步驟過于僵化和內(nèi)部解釋，更容易導(dǎo)致反避稅基本權(quán)利不足等問題。

湖南省國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示:“我們要求子公司提供德資企業(yè)逃避取消公司最低注冊(cè)資本限制稅刑事案件的相關(guān)資料，在華子公司通過各種因素逃避。如果我們通過會(huì)計(jì)經(jīng)紀(jì)公司得知，奧地利子公司的首席財(cái)務(wù)官要求我們提供中國(guó)國(guó)際準(zhǔn)則的立法、法規(guī)和法律規(guī)定，這樣子公司就有責(zé)任提供相關(guān)信息?！?/p>

其次，國(guó)際稅收人才短缺。福州市國(guó)家稅務(wù)局總會(huì)計(jì)師林說:“國(guó)際稅務(wù)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，有專業(yè)知識(shí)?？鐕?guó)公司聚集了一批水準(zhǔn)高、戰(zhàn)斗力強(qiáng)的精英人才，對(duì)各國(guó)的制度非常熟悉。在這方面，我們非常缺乏人才。比如一個(gè)刑事案件，我們兩三個(gè)人去跨國(guó)公司調(diào)查結(jié)果，對(duì)方找了二三十個(gè)教授和我們談判，給我們帶來了相當(dāng)大的輿論壓力?！?/p>

第三，獲取國(guó)外信息非常容易。吳認(rèn)為，信息不對(duì)稱是個(gè)大問題。對(duì)我們來說，獲取國(guó)外信息既有趣又耗時(shí)，刑事案件往往難以超越。此外，由于中華民族和一些國(guó)家及周邊地區(qū)

稅收慣例

由于缺乏談判和簽署，很難進(jìn)行長(zhǎng)期的軍事情報(bào)交流。

完善立法，加強(qiáng)控制

針對(duì)反避稅管理面臨的一些發(fā)展趨勢(shì)和困難，干部和金融領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)專家建議，現(xiàn)階段迫切需要完善各方面的反避稅法律法規(guī)，明確指出判斷國(guó)際避稅地的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，建立反避稅專業(yè)人員團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)國(guó)際稅收信息交流功能，做好關(guān)聯(lián)交易分析。

首先，我們必須改進(jìn)修改

稅收征管

法律，個(gè)人所得稅法等。，增加反避稅條款?！笆藢萌腥珪?huì)提出要深化改革。我們應(yīng)該成為一個(gè)法制國(guó)家，反避稅各方面的法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)一步修訂和完善。取消公司最低注冊(cè)資本限制跨國(guó)公司征稅需求的假設(shè)。如果不確定，跨國(guó)公司會(huì)認(rèn)為立法的可能性更小。我們制定了反避稅管理工作條例，自然科學(xué)和權(quán)利，這也是對(duì)跨國(guó)公司的一種保護(hù)?！眳菍?duì)說道。

其次，具體確定國(guó)際避稅地的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)際避稅地企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的監(jiān)控。首席財(cái)務(wù)官的合伙人趙銥民教授認(rèn)為，為了打擊國(guó)際避稅，一些國(guó)家在本國(guó)法律法規(guī)中對(duì)國(guó)際避稅地規(guī)定了明確的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)密切關(guān)注其公司與所在國(guó)家及周邊地區(qū)受控子公司之間符合國(guó)際避稅地標(biāo)準(zhǔn)的交易，并在適當(dāng)時(shí)實(shí)施反避稅政策。此外，一些國(guó)際組織也提出了判斷國(guó)際避稅地的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，如經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織提出的四大關(guān)鍵國(guó)際標(biāo)準(zhǔn):不征稅或只征收名義稅；缺乏有效的信息交流；流動(dòng)性不足；沒有要求實(shí)際管理娛樂活動(dòng)。這些國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)可以為中華民族判斷國(guó)際避稅地提供參考。

第三，加強(qiáng)反避稅信息交流，建立和完善國(guó)際稅收信息交流功能，完善跨國(guó)公司收入水平監(jiān)控體系，全面掌握跨國(guó)公司在華收入狀況，開展國(guó)際化

納稅可能性

回應(yīng)。

福州市國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提出，要重點(diǎn)解決反避稅管理中的信息不對(duì)稱問題。在公司車輪企業(yè)反避稅刑事案件的調(diào)查結(jié)果中，福州通過與馬來西亞的軍事情報(bào)交換獲得外方的轉(zhuǎn)賣價(jià)格，為成功改變已出售部分奠定了基礎(chǔ)，支持了最終改變方案的確定。該案已上報(bào)商務(wù)部調(diào)查，第一次初步調(diào)整方案共繳納稅款9.45億元。

第四，構(gòu)建反避稅分析功能，充分發(fā)揮原始信息技術(shù)統(tǒng)計(jì)和第三方信息，建立反避稅基礎(chǔ)文檔。在鞏固反避稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，做好關(guān)聯(lián)交易分析，特別是周邊地區(qū)和行業(yè)分析，借助大數(shù)據(jù)、服務(wù)平臺(tái)等信息篩選避稅嫌疑人。

第五，加強(qiáng)反避稅專業(yè)人才培養(yǎng)，認(rèn)真吸收社會(huì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人才進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)，完善反避稅人才保障功能。

福州市國(guó)家稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，人才是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵，尤其是復(fù)雜的反避稅管理。到目前為止，金融機(jī)構(gòu)高層次人才嚴(yán)重短缺。相比于跨國(guó)公司幾十萬甚至上百萬元的月薪，金融機(jī)構(gòu)對(duì)于高層次的會(huì)計(jì)人才來說是不夠娛樂的?，F(xiàn)階段，要聘用人才，特別是具有跨國(guó)公司管理專業(yè)知識(shí)的會(huì)計(jì)人才，建立專業(yè)人員的反避稅團(tuán)隊(duì)，有選擇地加大打擊跨國(guó)逃稅的范圍。