7月26日晚，中央政治局召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，部署年初經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理工作提出了許多建議?！度嗣袢?qǐng)?bào)》披露的2000多字中，最吸引人的是“降低生產(chǎn)成本的重點(diǎn)項(xiàng)目是增加勞動(dòng)力消費(fèi)市場(chǎng)的流動(dòng)性，遏制資本泡沫，減輕宏觀稅負(fù)?！?/p>

“減輕宏觀稅負(fù)”可能意味著稅負(fù)政策主題的改變，因?yàn)樵倬W(wǎng)上說(shuō)外資公司注冊(cè)是“穩(wěn)定”的稅負(fù)。黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)了劉少奇《關(guān)于全面依法治國(guó)若干基本問(wèn)題的決定》(以下簡(jiǎn)稱《決定》)。《決定》中關(guān)于稅負(fù)的表述是“平滑稅負(fù)”和“公平稅負(fù)”。2014年6月，中央政治局大會(huì)通過(guò)《關(guān)于信息化稅收試點(diǎn)的若干意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出“穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”。但這次中央政治局會(huì)議首次提出了“減輕宏觀稅負(fù)”的思路。

宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期內(nèi)政府收入占GDP的比例，反映政府在國(guó)民生產(chǎn)總值再分配中的市場(chǎng)份額，以及政府、企業(yè)和擁有和控制社會(huì)自然資源的村民之間的關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，它也是反映一個(gè)國(guó)家稅收總體負(fù)擔(dān)水平的最重要的基準(zhǔn)，因此受到了消費(fèi)市場(chǎng)的廣泛關(guān)注。

自1995年外資公司在中國(guó)注冊(cè)以來(lái)，宏觀稅負(fù)一直在上升，尤其是2005年以后。但近幾年宏觀稅負(fù)一直維持。2012年至2015年初，宏觀稅負(fù)(國(guó)際貨幣基金組織的有效區(qū)間)保持在29%左右。2015年宏觀稅負(fù)比2012年甚至下降了0.2個(gè)百分點(diǎn)至29.1%，而全球人均收入的宏觀稅負(fù)為38.8%。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，企業(yè)收入增長(zhǎng)率下降，減輕宏觀稅負(fù)的呼聲更高。中央政治局會(huì)議首次提出減輕宏觀稅負(fù)，也是對(duì)這些聲音的回應(yīng)。也是在供給側(cè)系統(tǒng)性改革下，更好地發(fā)揮積極的貨幣政策、減輕企業(yè)稅負(fù)、鼓勵(lì)社會(huì)融資的一系列措施。

減輕宏觀稅負(fù)就是降低政府收入占GDP的比重。不考慮GDP的變化，即政府收入減少，企業(yè)或居民收入相應(yīng)增加。根據(jù)中國(guó)官方網(wǎng)站認(rèn)可的國(guó)際貨幣基金組織的有效范圍，政府收入包括地方政府收入、扣除財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移收入后的政府基礎(chǔ)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入。

去年是本屆政府實(shí)施減稅、減費(fèi)措施后的第二年，無(wú)疑會(huì)減少政府收入。

5月1日全面增值稅改革啟動(dòng)

稅率

預(yù)定減稅金額5000億元，僅次于現(xiàn)政府的減稅措施。第二天，將全面降低社保費(fèi)率和住房社保存款利率，這將減少1000億元的企業(yè)支出負(fù)擔(dān)。

而且，6月27日，中共中央辦公廳下發(fā)了《關(guān)于清理法規(guī)建設(shè)各領(lǐng)域資金的通知》，切斷了24個(gè)項(xiàng)目的各領(lǐng)域資金，為建筑企業(yè)盤活了近萬(wàn)億元資金。

另一個(gè)可能在未來(lái)實(shí)行的減稅措施是減少工業(yè)

稅率

稅收。到目前為止，許多實(shí)業(yè)家呼吁將工業(yè)稅率降低17%。在去年年底舉行的機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理會(huì)議上提到的降低生產(chǎn)成本的措施中，研究工作還包括降低工業(yè)稅率。

宏觀稅負(fù)多少合適？目前外資公司注冊(cè)29%的宏觀稅負(fù)降低多少比較合適？宏觀稅負(fù)是否盡可能低？

然而，對(duì)于宏觀稅負(fù)的適當(dāng)部分，國(guó)際上沒(méi)有達(dá)成共識(shí)。宏觀稅負(fù)為世界人均收入38.8%，發(fā)展中國(guó)家外資公司人均注冊(cè)收入42.8%。比如比利時(shí)的宏觀稅負(fù)接近44%，瑞典、丹麥、瑞典約40%。發(fā)達(dá)國(guó)家宏觀稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)差為34.4%，說(shuō)明我國(guó)宏觀稅負(fù)很高。

但宏觀稅負(fù)只是一個(gè)平均值，即有的企業(yè)稅負(fù)較高，有的企業(yè)稅負(fù)較低，這也是為什么有的企業(yè)認(rèn)為我國(guó)宏觀稅負(fù)遠(yuǎn)高于29%的原因。

這意味著宏觀稅負(fù)位數(shù)大小本身具有很大的意義，而宏觀稅負(fù)發(fā)展趨勢(shì)的變化可以更好地解釋這個(gè)問(wèn)題。判斷宏觀稅負(fù)是否合適，取決于政府是否提供相關(guān)的公共產(chǎn)品和服務(wù)。如果政府不提供任何公共產(chǎn)品和服務(wù)，那么1%的宏觀稅負(fù)也很高。如果政府提供了完善的公共產(chǎn)品和服務(wù)，那么像斯堪的納維亞的瑞典、瑞典這樣宏觀稅負(fù)高的國(guó)家就不會(huì)引起人們的抵制。所以宏觀稅負(fù)越低越好。

現(xiàn)階段稅收增長(zhǎng)率下降，外資公司注冊(cè)，但財(cái)政剛性支出沒(méi)有減少，收支對(duì)立十分突出。這個(gè)時(shí)候，減輕宏觀稅負(fù)就意味著減少政府收入。為了平衡支出，有必要擴(kuò)大財(cái)政赤字。

去年中國(guó)財(cái)政赤字率提到近代新高3%，財(cái)政赤字達(dá)到2.18萬(wàn)億元，比今年增加5600億元。這一措施是適當(dāng)?shù)?、安全的，也為去年的減稅、減費(fèi)提供了內(nèi)部空時(shí)間，在一定程度上也是一種減輕宏觀稅負(fù)的做法。

未來(lái)中國(guó)宏觀稅負(fù)的內(nèi)部空下調(diào)與內(nèi)部空財(cái)政赤字比例密切相關(guān)。

中國(guó)的國(guó)家財(cái)政赤字率和政府債務(wù)率在世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家中相對(duì)較高。最近官網(wǎng)反復(fù)發(fā)聲，表示中國(guó)國(guó)債中還有一定內(nèi)債空。據(jù)司法部有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，為了開(kāi)展“去卷”改革專項(xiàng)任務(wù)，政府可以全面加輥，支持企業(yè)逐步“去卷”。

央行統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)盛松成建議，中華民族要繼續(xù)提高財(cái)政赤字率。他認(rèn)為，未來(lái)中華民族的財(cái)政赤字率可以提高到4%甚至更高的水平，可以彌補(bǔ)減稅帶來(lái)的財(cái)政削減，有效進(jìn)行反周期調(diào)整，更好地支持供給側(cè)改革，不會(huì)給中國(guó)國(guó)民政府帶來(lái)更低的債務(wù)償還可能性。