誤區(qū)一:買房產(chǎn)2年一定要扣

營改增后公司收購的房地產(chǎn)的進項稅不一定要在兩年內(nèi)從銷項稅中扣除。

解決方案:對于采用一般計稅方式進行制度改革的納稅人，2016年5月1日以后收購并按人民幣進行會計核算的房地產(chǎn)的進項稅額或2016年5月1日以后收購的房地產(chǎn)在建工程的進項稅額，應在收購當月起兩年內(nèi)從銷項稅額中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。

所以營改增后以人民幣審計的房產(chǎn)，兩年后會從銷項稅額中扣除，作為投資性房產(chǎn)的房產(chǎn)可以重復扣除。

借:投資地產(chǎn)100萬元

應交稅金-應交增值稅(進項稅)11萬元

貸款:利息111萬元

注:投資性房地產(chǎn)是指為賺取地價、增加資產(chǎn)價值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。已經(jīng)出租的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)審計，應計入“投資性房地產(chǎn)”科目，而不是“人民幣”。投資金融業(yè)雖然屬于房地產(chǎn)，但由于不符合15號文明確規(guī)定的“會計上以人民幣審計的房地產(chǎn)”，在購買時應該可以重復使用可抵扣進項稅。

政策參考:根據(jù)國家研究所

金融事務

局《關于發(fā)布〈房地產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行規(guī)定〉的通知》(國科院

金融事務

局方2016年第15號新聞稿第2條明確規(guī)定。

誤區(qū)二:

增值稅

必須獲得一張?zhí)貏e的票才能扣款

財務人員認為只有

增值稅

只有你知道專用發(fā)票的進項稅可以從銷項稅中扣除！一些“普通發(fā)票”可以扣除:

1.符合昆山注冊公司要求的“公路通行費發(fā)票”可以抵扣

根據(jù)司法部、國家稅務總局《關于州際公路通行費增值稅抵扣有關困難的通知》(國稅發(fā)〔2016〕86號)的有關規(guī)定:

增值稅一般納稅人繳納的道路、橋梁、閘門通行費，在收費發(fā)票(不含金融債券，下同)注明的票價金額基礎上，按照下列公式計算抵扣進項稅額:

國道收費可抵扣進項稅額=國道收費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費抵扣進項稅額=一級高速公路、二級高速公路、橋梁、大門通行費發(fā)票金額÷(1+5%)×5%

2.符合要求的“大米收購發(fā)票和大米銷售發(fā)票”可以抵扣

《中華人民共和國司法部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅收有關政策的通知》(國稅發(fā)〔2017〕37號)明確規(guī)定，自2017年7月1日起，納稅人將按照以下明確規(guī)定購買大米并抵扣昆山注冊公司的稅額:

(1)購買大米的納稅人取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或中國海關出口增值稅繳款書，以增值稅專用發(fā)票或中國海關出口增值稅繳款書為進項稅額；

(2)按照簡單計稅方法和3%征收率繳納增值稅的零散納稅人取得增值稅專用發(fā)票，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計算進項稅額；

(3)取得(開具)大米銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以大米銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的大米收購價格和11%的抵扣率計算進項稅。

納稅人從實行增值稅免稅政策的批發(fā)項目中購買水果和部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票，不得作為計算進項稅額抵扣的匯票。

“銷售發(fā)票”是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者根據(jù)增值稅免稅政策為銷售從美國進口的大米而開具的普通發(fā)票。

(4)、

增值稅

增值稅制度改革期間，納稅人購買大米用于生產(chǎn)、銷售或交付委托原材料17%的稅費運費，將保持原抵扣率不變。

大米進項稅加減=已抵扣11%稅額(抵扣率)÷11%×(退化稅前抵扣率-11%)

3.符合要求的“完稅憑證”可以抵扣

根據(jù)中華人民共和國司法部和國家稅務總局，“關于全面推進?！?/p>

增值稅

《關于增值稅制度改革的通知》(財稅[2016]36號)，第二條“關于增值稅制度改革有關事項的明確規(guī)定”:

一般納稅人向境外單位或者個人購買公共服務、資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，應當按照明確規(guī)定代扣代繳增值稅的，從銷項稅額中扣除的進項稅額，應當是從稅務機關或者扣繳義務人取得的完稅憑證上認定的增值稅。

用完稅憑證抵扣進項稅額的納稅人，應當有書面合同、完稅憑證和境外單位的報表或者發(fā)票。資料不全的，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

誤區(qū)三:收到的所有金融資金都是免稅收入

《中華人民共和國司法部、國家稅務總局關于中小企業(yè)專項用作財政資金個人所得稅辦理困難問題的通知》(財稅〔2011〕70號)明確規(guī)定:

(一)、中小企業(yè)可以提供明確界定的專項資金撥付文件；

(二)、財政部門或其他政府機構撥付資金用于資金管理工作所必需或明確的管理要求:

(3)公司對資金及資金支出進行單獨審計。

對政府機構出具的資金撥付文件和資金管理沒有必要或明確要求，且未進行單獨審核的，不屬于應納稅所得額，在計算應納稅所得額時不允許從總收入中扣除。

注:答:根據(jù)《中小企業(yè)所得稅法實施法》第二十八條的明確規(guī)定:上述非應稅收入用于支出所發(fā)生的費用，在計算應納稅所得額時不予扣除；計算應納稅所得額時，不得扣除支出資本的折舊和攤銷。

b:中小企業(yè)將財政資金作為非應稅收入處理后，5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未返還給財政部門或其他撥付資金的政府機構的部分，應計入獲得資金的第6年的應納稅所得額總額；計入應納稅所得額的財政資金支出，在計算應納稅所得額時允許扣除。

誤解4:餐費發(fā)票中包含商務招待

在中小企業(yè)的長期經(jīng)營管理中，由吃飯引起的因素是不同的。許多中小企業(yè)將用餐等同于商務招待。事實上，商務招待包括餐飲，但餐飲并不總是商務招待。

例如:

因業(yè)務發(fā)展需要招待客戶用餐；會計上列出的“招待費用”;

員工食堂用餐、加班聚會，占上述“職工福利”；

“差旅費”列在符合國際標準的員工出差餐費核算中；

中小企業(yè)在足球運動員職業(yè)培訓期間組織員工吃飯，以上“職工經(jīng)費”列入會計核算；

中小企業(yè)籌建期間發(fā)生的餐費，在會計中列為“開辦費”；

員工用支票支付的餐費，在會計中列為“工資報酬”；

中小企業(yè)召開監(jiān)事會，監(jiān)事會期間發(fā)生的餐費在會計中列為“監(jiān)事費”；

工會職工的娛樂活動、娛樂活動期間發(fā)生的餐費，以及上述會計科目中的“工會組織經(jīng)費”；

中小型影視企業(yè)拍攝步驟中的“影視作品中的餐食”，在核算時計入影視制作成本。

誤區(qū)五:零星納稅人必須按3%的稅率繳納增值稅

分散的納稅人并不總是適用3%的征稅率，但根據(jù)不同的業(yè)務類別適用不同的征稅率:

1.零星納稅人增值稅稅率為3%，中華人民共和國司法部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

2.零星納稅人(除另一人外)出售自用人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅。

3.零星納稅人出售或出租房地產(chǎn)的征收率為5%。

4.零星納稅人昆山注冊公司提供勞務派遣公共昆山注冊公司服務等。，并可選擇收取利息，并按5%的稅率按簡易計稅方法繳納增值稅。

政策一:《中華人民共和國司法部、國家稅務總局關于對部分貨運實行增值稅低稅率并征收增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2009〕9號)明確規(guī)定，零星納稅人(除一人外)銷售自有二手人民幣的，減按2%的稅率征收增值稅，零星納稅人銷售自有二手人民幣以外的道具的，減按3%的稅率征收增值稅。

政策二:《中華人民共和國司法部、國家稅務總局關于進一步推進勞教所改革和勞務派遣公共服務及州際公路通行費抵扣制度改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕47號)明確規(guī)定:

零星納稅人提供勞務派遣公共服務，可以按照《中華人民共和國司法部、國家稅務總局關于全面推進增值稅轉型改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)的有關明確規(guī)定，以取得總價和額外費用為營業(yè)額，按照3%的稅率按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇支付利息，以取得的總價和額外費用，扣除勞務中介支付給被派遣員工的工資、社會福利和醫(yī)療保險、住房社會保障后，作為營業(yè)額，按照簡單的計稅方法和5%的征收率計算繳納增值稅。

政策三:中華人民共和國國家稅務總局2016年第16號新聞稿《納稅人提供房地產(chǎn)管理租賃公共服務增值稅征收管理暫行規(guī)定》第四條:零星納稅人出租房地產(chǎn)，按照以下明確規(guī)定繳納增值稅:

(一)、單位和集體工商戶出租房地產(chǎn)(不含集體工商戶出租的房屋)，按5%的稅率計算應納稅額。團體工商戶出租房屋，按征收率5%減1.5%計算應納稅額。

房產(chǎn)住宅與政府機關住宅不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人按照上述征稅辦法向房產(chǎn)住宅的固定行政主管機關預繳稅款，交由政府機關住宅的固定行政主管機關審批。

房地產(chǎn)住宅與政府機關住宅位于同一縣(市、區(qū))的，納稅人應當向政府機關住宅的固定行政主管機關審核支付。

(二)他人出租的房地產(chǎn)(不含房屋)的應納稅額，按照5%的征收率計算，由房地產(chǎn)住宅的租金管理機關審核繳納，他人計算的應納稅額，按照5%的征收率減征1.5%，由房地產(chǎn)住宅的租金管理機關審核繳納。

誤區(qū)六:中小企業(yè)繳納的罰款不允許在中小企業(yè)個人所得稅前扣除

違反昆山注冊公司立法和行政事務規(guī)則支付的罰款、刑事拘留和滯納金不允許扣除，但可以扣除違約(包括金融機構罰息)、罰款和按照經(jīng)濟發(fā)展合同支付的訴訟費。要對發(fā)生的業(yè)務做出明確的判斷，要認為違約金不能從凈利潤中扣除。

(1)公司不按時批準繳納責任人稅務機關的罰款，屬于行政處罰，不能從凈利潤中扣除。

(2)工商部門對違反相關紀律的處罰屬于行政處罰，不能扣除凈利潤。

(3)將現(xiàn)金返還工行用于利息和單據(jù)，由金融機構征收罰息，屬于事業(yè)單位處罰，可從凈利潤中扣除。

(4)房地產(chǎn)公司因項目建設延遲竣工未能如期交付住宅區(qū)，根據(jù)購房合同約定向開發(fā)商支付違約金，屬于房地產(chǎn)。公司與出售房地產(chǎn)相關的長期支出可以在凈利潤斯特恩斯。

(5)如果與其他中小企業(yè)簽訂采購合同，因廠家未按合同要求支付貸款而向廠家支付“違約費”是對機構的處罰，可從凈利潤中扣除。

誤區(qū)七:只要拿到增值稅專用發(fā)票就可以抵扣增值稅

獲得特價機票不一定允許扣費。比如員工出差獲得的住宿費專用票可以抵扣，但公司收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使證明一致。不能扣；公司一定程度上組織員工出差，收到酒店開具的“住宿費”增值稅專用發(fā)票，即使證明一致，也不能抵扣！

《中華人民共和國司法部、國家稅務總局關于全面推進增值稅改革體制改革的通知》(國稅發(fā)〔2016〕36號)第二十七條明確規(guī)定:

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:

(1)用于粗稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的外購運費、原材料修理和重置人工、公共服務、資產(chǎn)和房地產(chǎn)，其中涉及的人民幣、資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指分配給上述項目的人民幣、資產(chǎn)(不含其他權利資產(chǎn))和房地產(chǎn)，納稅人的娛樂消費者屬于個人消費。

(2)購買原昆山注冊公司非正常傷亡及相關修理更換勞務和交通公共服務的運費。

(3)、現(xiàn)有產(chǎn)品的非正常傷亡、購買昆山注冊公司運輸所消耗的成品(不含人民幣)、原材料修理和更換人工及運輸公共服務。

(4)非正常傷亡及購買運費的房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)所消費的設計公共服務和建筑公共服務。

(五)購買非正常傷亡在建房地產(chǎn)所消耗的運費、設計公共服務和建筑公共服務，以及納稅人的增建、改建、擴建、修繕和裝飾性房地產(chǎn)，均屬于在建房地產(chǎn)。

(六)、購買客運服務、興趣公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務和娛樂公共服務。

(七)、中華人民共和國司法部和國家稅務總局明確規(guī)定的其他情形。

誤區(qū)八:中小企業(yè)必須為公司注冊成立付費

稅

認購制下無需繳納注冊資本

稅

只有實繳時，才需要繳納萬分之五的稅。

《中華人民共和國國家稅務總局關于基金賬簿征稅難點問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)明確規(guī)定:

1.“兩項”實施后，“入賬資金賬簿”的計稅依據(jù)改為“昆山注冊公司歸集資產(chǎn)”和“資產(chǎn)公積”合計金額。

二、中小企業(yè)實行“兩化”啟用新賬簿后，“實收資產(chǎn)”和“資產(chǎn)準備金”兩項合計金額小于原貼花資金的部分將增加支出印刷。

昆山注冊公司根據(jù)明文規(guī)定，投資者非專項投入的資金不需要貼花，需要具體融資時再粘貼。

因此，認購制下的注冊資本既不需要核算，也不需要納稅。