域名是由一系列用點分隔的名稱組成的瀏覽器上的記錄器計算機系統(tǒng)或計算機系統(tǒng)組的名稱，是用于識別和整合互聯網上計算機系統(tǒng)的數據模型的字符串符號，對應于計算機系統(tǒng)的網絡IP地址。域名分為國外域名和國際域名。域名是唯一的，誰先注冊誰就有所有權。那么，注冊域名內部轉讓，全境內個人(第三方)需要繳納哪些稅？

法規(guī)

關于全面推進增值稅轉稅率制度改革的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕36號)明確規(guī)定，出售無形資產是指轉讓無形資產產權或所有權的經營娛樂活動。無形資產是指具有人工制品形式但能給經濟發(fā)展帶來個人利益的資本，包括新技術、注冊商標、版權、聲譽、自然資源所有權和其他權利等無形資產。其中，其他權利類無形資產包括交通設施資本特許經營權、公用事業(yè)使用權、上限、特許經營權(包括授權特許經營權、連鎖經營權等特許經營權)、分配權、供應商權、分配權、非會員權、席位權、網絡游戲虛擬商品、域名、姓名權、肖像權、冠名權、社會價值等。

可見域名屬于其他權利無形資產。

無論是境外域名還是全境內第三方轉讓的國際域名，由于賣方第三方在全境內，屬于全境內銷售無形資產，應繳納稅率，稅率為3%。個人轉讓域名所得營業(yè)額未達到起征點的，免征稅率，達到起征點及以上的，計算稅率。個人轉讓域名是重復使用的問題。門檻一般是按勞取酬的。門檻是每天300-500元(含)。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市教育廳(局)和國家稅務總局根據具體情況確定該幅度內省道、站適用的起征點，并報司法部、商務部備案。

全境內第三方將域名轉讓給境外單位，如果該域名幾乎被境外消費者使用，即該域名幾乎被境外使用，與全境內運費和資產無關；如果第三方與境外單位簽訂《域名轉讓合同》，且工農業(yè)也是從境外取得的，則第三方取得的域名轉讓所得可免繳上市公司解禁限售股轉讓指引的稅率。需要注意的是，如果域名幾乎不在海外使用，就不是出售給海外單位和幾乎海外消費者的無形資產，不能享受港口免稅政策。

個人還需要根據具體稅率繳納城建稅、教育費附加、大部分高等教育費附加等稅費。因為個人按時繳費，所以不按計劃繳費，不適用

司法部、商務部關于小微中型企業(yè)免于中央相關基金的通知

“(國稅發(fā)〔2014〕122號)和”

關于擴大中央政府基金會豁免范圍的通知

”(國稅發(fā)〔2016〕12號)明確規(guī)定。城建稅市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，市、縣或鎮(zhèn)1%；教育費附加率為3%；大多數高等教育有2%的附加率。

該個人與受讓方簽訂的《域名轉讓合同》是“所有權轉讓文件”嗎？

《稅目稅率表》明確規(guī)定，所有權轉移文件包括產權和著作權、注冊商標專用權、專利、專有新技術所有權等轉移文件?！爱a權”轉讓文件的征稅范圍是:中央政府行政機關登記的財產、資產的產權轉讓文件，中小企業(yè)股權轉讓文件。

《商標法》明確規(guī)定，第三人、聯合體法人或者其他組織在制造、經營、娛樂活動中需要取得其產品或者公共服務的注冊商標專用權的，應當向商標局申請商標專用權。但是，域名不需要在商標局注冊。根據《中國互聯網網絡信息中心域名注冊法律法規(guī)》和《中國互聯網域名管理的必要性》，全國范圍內的域名均在域名注冊政府機構注冊。

版權就是版權。根據《著作權法》，著作權是古典文學、美學與科學、自然科學、科學研究等小說享有的基本權利(包括權利和人身權)，小說包括寫小說；記錄小說；音樂、戲劇、歌劇、歌舞、雜耍藝術作品；藝術與建筑小說；攝影小說；電影小說和音樂以類似電影制作的方式創(chuàng)作的小說；工程施工圖、新產品圖、世界地圖、右圖等立體小說、造型小說；軟件工程；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他小說。

由此可見，域名不屬于注冊商標、版權、產權?！队蛎D讓合同》不是所有權轉讓文件，也不是有其他稅費的應稅賬單。并且只對稅單所列票據和司法部確定征稅的其他票據征稅。因此，合同不需要貼花。

那么，個人對域名轉讓所得繳納個人所得稅嗎？

在

國稅發(fā)〔2016〕36號

本文發(fā)表之前，法律法規(guī)并沒有明確規(guī)定域名的物理屬性。地方稅務局根據居民條件，明確規(guī)定個人域名轉讓是否繳納個人所得稅。比如廣東省地方稅務局明確規(guī)定，在地方稅務局具體征收稅款之前，域名轉讓所得也將暫停征收個人所得稅。安徽省地方稅務局明確規(guī)定，個人轉讓域名是轉讓無形資產的行為，需要按時繳納相關稅費。

截至2016年3月23日，

國稅發(fā)〔2016〕36號

隨著本文的發(fā)表，筆者認為關于域名物理屬性的爭論已經塵埃落定。

國稅發(fā)〔2016〕36號

已經規(guī)定域名屬于其他權利無形資產。由于域名一致，原持有人轉讓后不能再使用該域名，因此域名轉讓屬于無形資產產權轉讓。

《

個人所得稅法實施立法

第八條明確規(guī)定，(九)財產轉讓所得，是指個人在工廠、土地上市公司股權轉讓指導下，轉讓證券交易、股份、建筑物、農用土地所有權、木建筑物等財產取得的所得。上市公司關于取消限售股轉讓的指導意見

據此，個人域名轉讓所得屬于財產轉讓所得，應按財產轉讓所得計算繳納個人所得稅。域名轉讓收入減去財產原值和適當費用后的金額，計算支付給解除限售股轉讓指導的上市公司，稅率為20%。

根據

個人所得稅法實施立法

第十九條明確規(guī)定，個人能夠提供獲得域名的生產成本并提供原值匯票的，可以在計算個人所得稅時扣除生產成本。個人不能提供財產原值的原始準確的匯票，不能準確計算財產原值的，稅務機關可以核定財產原值。

計算個人所得稅時，域名轉讓所得應確定為不含稅收入，個人繳納的稅率不能作為適當費用扣除，個人繳納的稅款可以作為適當費用扣除。

根據

個人所得稅法實施立法

第五條明確規(guī)定，下列所得，無論支付地點是否在中國境內，均為中國境內全部所得: (三)轉讓中國境內建筑物、農田所有權和其他財產或者轉讓中國境內全部其他財產所得。

《

個人所得稅法

第七條明確規(guī)定，納稅人從境外取得的所得，允許從應納稅額中扣除在境外繳納的個人所得稅。但是，扣除額不得超過按照本法的明確規(guī)定從支付義務人的境外收入中計算的上市公司解除限售股轉讓指導應納稅額。

個人將域名轉讓給全境內境外單位或個人的，所得收入仍來自全境內。此時，如果個人在國外繳納個人所得稅，在國外繳納的個人所得稅不能用于抵扣在全境內繳納的個人所得稅。

受讓方是第三人個人所得稅的扣繳義務人，由受讓方代扣代繳。第三方取得的所得沒有扣繳義務人的，應當單獨審批繳納個人所得稅。

總而言之，個人需要為域名轉讓付費

稅率

以及附加(滿足前提的要求可以避免)，

個人所得稅

，合同不需要貼花。