繼2017年初針對(duì)前夜發(fā)布的兩項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式后，司法部昨日再次修訂完善了一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式。本次修訂包括兩套財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式，分別適用于尚未執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則和新收益準(zhǔn)則的非金融企業(yè)和已執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則或新收益準(zhǔn)則的非金融企業(yè)。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的國際金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)濟(jì)南國際金融企業(yè)經(jīng)營、管理和娛樂活動(dòng)的物理性質(zhì)和要求，制定一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件格式，并做出相應(yīng)修改。司法部2017年12月發(fā)布的《關(guān)于修訂和發(fā)布一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式的通知》(財(cái)會(huì)[2017]30號(hào))同時(shí)廢止。

新的金融工具準(zhǔn)則和新的收益準(zhǔn)則將于2018年1月1日起對(duì)在境內(nèi)外香港交易所上市的企業(yè)，以及在境外香港交易所上市的使用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)實(shí)施；全國其他港交所企業(yè)將分別于2019年1月1日和2020年1月1日實(shí)施；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的非上市企業(yè)自2021年1月1日起執(zhí)行。允許提前執(zhí)行。

資產(chǎn)負(fù)債表主要是合并原始項(xiàng)目:

應(yīng)收債券和應(yīng)收賬款項(xiàng)目合并為新增的應(yīng)收債券和應(yīng)收賬款項(xiàng)目

應(yīng)收貸款和應(yīng)收股利項(xiàng)目合并為其他應(yīng)收款項(xiàng)目

人民幣清洗項(xiàng)目并入人民幣項(xiàng)目

工程建設(shè)軍需項(xiàng)目并入在建工程

應(yīng)付債券和應(yīng)付賬款項(xiàng)目合并為新增的應(yīng)付債券和應(yīng)付賬款項(xiàng)目

應(yīng)付貸款和應(yīng)付股利項(xiàng)目合并為其他應(yīng)付項(xiàng)目

特殊應(yīng)付款合并為長期應(yīng)付款

利潤表主要是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行拆分，改變部分項(xiàng)目的順序，對(duì)部分項(xiàng)目簡化濟(jì)南代理記賬目的的報(bào)表(例如，將被融資單位在權(quán)益法下不能重新分類到其他戶的其他綜合利潤中所享有的市場份額簡化為權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)移到其他戶的其他綜合利潤):

將開發(fā)支出項(xiàng)與管理費(fèi)用項(xiàng)分開

將利息費(fèi)用和利息收入明細(xì)項(xiàng)目分別列在財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下

所有者權(quán)益變動(dòng)表主要執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬應(yīng)用手冊(cè)》關(guān)于當(dāng)權(quán)利范圍轉(zhuǎn)移到新的量化集合福利方案的凈負(fù)債或總資產(chǎn)所引起的變動(dòng)時(shí)增加項(xiàng)目的要求:

增加設(shè)定效益計(jì)劃的變動(dòng)金額，結(jié)轉(zhuǎn)留存利潤項(xiàng)目

上述利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中新增項(xiàng)目的情況如下:

對(duì)于已經(jīng)實(shí)施新的金融工具準(zhǔn)則或新的收益準(zhǔn)則的非金融企業(yè)，在上述變更的基礎(chǔ)上增加了以下變更: <濟(jì)南代理記賬/p >新的交易性金融資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)融資、其他產(chǎn)權(quán)融資、其他權(quán)利機(jī)融資、其他非移動(dòng)金融資產(chǎn)、與新金融工具準(zhǔn)則相關(guān)的交易性國際金融債務(wù)項(xiàng)目，替代了金融資產(chǎn)、轉(zhuǎn)賣性金融資產(chǎn)、 持有至到期融資和與原始金融工具標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的國際金融債務(wù)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目由輕率的商業(yè)價(jià)值量化并記錄在當(dāng)期。

添加與新收入標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的合同資本和合同債務(wù)項(xiàng)目

將按照新收入標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定開設(shè)的特定課程列入原項(xiàng)目列出，簡要說明:

合同收購的生產(chǎn)成本過程按其生產(chǎn)能力列在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)中

合同履行的生產(chǎn)成本過程按其生產(chǎn)率列在存貨或其他非流動(dòng)資產(chǎn)中

應(yīng)收賬款的生產(chǎn)成本過程按其生產(chǎn)率列在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他非流動(dòng)資產(chǎn)中

定期債務(wù)到期的貸款，按其生產(chǎn)率列在其他流動(dòng)債務(wù)或定期債務(wù)中

新增金融機(jī)構(gòu)減值損失、套期保值凈收益、其他權(quán)利機(jī)融資業(yè)務(wù)價(jià)值突變、企業(yè)自身套利業(yè)務(wù)價(jià)值突變、其他產(chǎn)權(quán)融資業(yè)務(wù)價(jià)值突變、金融資產(chǎn)重新分類為其他綜合收益、其他產(chǎn)權(quán)融資金融機(jī)構(gòu)減值準(zhǔn)備、現(xiàn)金流套期保值存貨項(xiàng)目

在其他綜合利潤中，刪除轉(zhuǎn)售金融資產(chǎn)中與原金融工具準(zhǔn)則相關(guān)的商業(yè)價(jià)值發(fā)生輕率變動(dòng)的有效部分，持有至到期融資重新分類為轉(zhuǎn)售金融資產(chǎn)和現(xiàn)金流量套期

增加與新金融工具準(zhǔn)則相關(guān)的其他綜合利潤結(jié)轉(zhuǎn)留存利潤項(xiàng)目

司法部還為修訂后的財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式中的修訂項(xiàng)目提供了解釋和指導(dǎo)方針。

已實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則或新收益準(zhǔn)則的非金融企業(yè)修訂后的財(cái)務(wù)報(bào)表文件格式如下:

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