各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市教育廳(局)、地方稅務(wù)局、藏族地區(qū)和寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、新疆軍區(qū)公安局:

為支持企業(yè)改制重組，改善消費(fèi)市場(chǎng)自然環(huán)境，現(xiàn)就企業(yè)改制重組涉及的土地增值稅實(shí)施政策通知如下:

1.按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》的明確規(guī)定，非公司制企業(yè)一般改制為信用公司或股權(quán)股份公司，信用公司(股權(quán)股份公司)一般改制為股權(quán)股份公司(信用公司)。對(duì)改制前的企業(yè)，改制后將國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱不動(dòng)產(chǎn))轉(zhuǎn)讓、變更給企業(yè)的，暫停征收土地增值稅。

本通知所稱整體重組，是指不改變?cè)髽I(yè)融資總體、繼承原企業(yè)基本權(quán)利和責(zé)任的行為。

二是按照立法或合同約定的明確規(guī)定，兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，原企業(yè)整體融資存續(xù)的，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或變更給被合并企業(yè)，暫停征收土地增值稅。

三、按照立法或合同的明確規(guī)定，將企業(yè)設(shè)定為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)融資整體完全相同的企業(yè)，原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或變更給被分割的企業(yè)，暫停征收土地增值稅。

四、單位、個(gè)人在改制重組中以房地產(chǎn)入股融資的，其房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、變更為企業(yè)融資的，暫停征收土地增值稅。

五、改制重組土地增值稅政策呼吸困難房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓任何一方都是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

六、企業(yè)改制重組后國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和審批繳納土地增值稅，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一明確的規(guī)定，作為企業(yè)“取得土地使用權(quán)支付金額”的抵扣。在改制重組過程中，企業(yè)經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))邊境管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以國(guó)有土地使用權(quán)股份作為記賬企業(yè)家募集股份資金，然后轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，批準(zhǔn)繳納土地增值稅， 投入土地股份時(shí)經(jīng)省級(jí)以上(含省級(jí))邊境管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)格，應(yīng)作為企業(yè)“為取得土地使用權(quán)而支付的金額”扣除。 企業(yè)在同時(shí)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)提供土地股份投資時(shí)省級(jí)(含省級(jí))以上邊境管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)文件和經(jīng)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)格。不能提供批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)格的，不予扣除。

七、企業(yè)在申請(qǐng)享受外商投資土地增值稅時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人提交兩國(guó)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓許可證、重組協(xié)議或同等文件、相關(guān)房地產(chǎn)所有權(quán)和商業(yè)價(jià)值證明、重組前轉(zhuǎn)讓方取得土地使用權(quán)支付價(jià)款的憑據(jù)(函件)等書面材料。

八、本通知稱，原企業(yè)融資整體不變，融資整體一模一樣，即企業(yè)改制重組前后董事和監(jiān)事不變，董事和監(jiān)事的融資比例可以變化；融資的整體生存意味著原企業(yè)的董事和監(jiān)事必須在改制企業(yè)中存在，董事和監(jiān)事的融資比例可以改變。

九、本通知的實(shí)施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。

司法部稅務(wù)總局

2018年5月16日

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