去年我們定下了減稅減費(fèi)超過(guò)一萬(wàn)億的目標(biāo)，但是去年前四個(gè)月全省稅收增長(zhǎng)了16.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增速，這在業(yè)內(nèi)引發(fā)了一些疑問(wèn):為什么中央政府積極減稅減費(fèi)，稅收卻依然保持高速增長(zhǎng)？你知道凌空關(guān)于減稅、減費(fèi)的事情嗎？

據(jù)受訪業(yè)內(nèi)人士介紹，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表，稅收收入的快速增長(zhǎng)似乎是由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的穩(wěn)步提高以及中小企業(yè)會(huì)計(jì)效益和居民收入的不斷提高。但工業(yè)品價(jià)格處于相對(duì)較低的水平，帶動(dòng)了以溢價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收增加。

此外，一些稅務(wù)研究人員告訴記者，近年來(lái)，加強(qiáng)地方稅收征管也是導(dǎo)致稅收增長(zhǎng)率較低的一些因素。前幾個(gè)月稅收高增長(zhǎng)，意味著減稅減費(fèi)政策失敗空。相反，很多中小企業(yè)收到了實(shí)實(shí)在在的減稅和拜年，前四個(gè)月非稅收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)也是減負(fù)空的體現(xiàn)。但隨著去年5月1日增值稅下調(diào)等重稅政策的出臺(tái)，以及當(dāng)月內(nèi)實(shí)施所得稅下調(diào)政策等環(huán)境因素的負(fù)面影響，中期稅收增速將回落。

巴黎政治學(xué)院講師馮表示，一方面，國(guó)家大規(guī)模的減稅、減費(fèi)政策確實(shí)減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)；另一方面，為了維持開(kāi)支，當(dāng)?shù)卣ㄟ^(guò)加價(jià)、開(kāi)發(fā)商等手段彌補(bǔ)傷亡?！耙皇殖觯皇诌M(jìn)”，社會(huì)總負(fù)擔(dān)水平?jīng)]有明顯下降。政府和地方政府之間的財(cái)政責(zé)任和支出法律責(zé)任改革似乎還沒(méi)有到位，中央政府的收入制度也沒(méi)有理順。

稅收似乎在高速增長(zhǎng)

最近，司法部發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，1-4月，全省一般公共預(yù)算收入為69019億元，比去年增長(zhǎng)12.9%。其中，全省一般公共預(yù)算收入稅收60898億元，比上年增長(zhǎng)16.5%；非稅收入8121億元，同比下降8.8%。

前四個(gè)月稅收16.5%的高速增長(zhǎng)引起了消費(fèi)市場(chǎng)的關(guān)注，不僅高于營(yíng)業(yè)額統(tǒng)計(jì)(11.8%)，也高于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)率(本季度為6.8%)。

稅收仍然被視為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表。馮說(shuō)，稅收的增長(zhǎng)速度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長(zhǎng)速度有著相反的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)發(fā)展越穩(wěn)定，增長(zhǎng)率越大，稅收就越大。此外，由于中華民族主要是間接稅體系，如增值稅，稅收收入與價(jià)格相關(guān)性高。近年來(lái)，制造業(yè)價(jià)格處于較低水平，帶動(dòng)了以溢價(jià)計(jì)算的相關(guān)稅收增加。

圣城金城研發(fā)部門(mén)代理總經(jīng)理張志慶表示，前四個(gè)月稅收收入的高增長(zhǎng)主要是由于2017年以來(lái)紡織品的快速增長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅收入大幅增加。中小制造企業(yè)收入增長(zhǎng)明顯，將中小企業(yè)個(gè)人所得稅增速推至個(gè)位數(shù)。居民收入特別是二手房總市值增長(zhǎng)處于較低水平，必然導(dǎo)致前一年前四個(gè)月所得稅增長(zhǎng)率達(dá)到20.8%；此外，出口高增長(zhǎng)也導(dǎo)致相關(guān)增值稅、銷(xiāo)售稅和稅收總收入出現(xiàn)個(gè)位數(shù)增長(zhǎng)。

司法部軍事司司長(zhǎng)婁紅在司法部季度收支情況發(fā)布會(huì)上表示，該省稅收收入在季度中取得較好成績(jī)，是中華民族經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯不前、穩(wěn)步好轉(zhuǎn)、中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和居民收入不斷提高、工業(yè)品價(jià)格偏低等環(huán)境因素共同作用的結(jié)果。隨著減稅、減費(fèi)政策的增加，去年制造業(yè)價(jià)格指數(shù)(PSA)的下降可能略有放緩，國(guó)際對(duì)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不確定環(huán)境因素將對(duì)中期財(cái)政收入增長(zhǎng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

從中華民族歷年的一般公共預(yù)算收入增長(zhǎng)率來(lái)看，大部分季度收入在很多日期都保持了較低的增長(zhǎng)率，但隨后收入增長(zhǎng)率逐漸下降。比如2017年，在實(shí)施了一定程度的大規(guī)模減稅、減費(fèi)的情況下，去年前四個(gè)月全省一般公共預(yù)算收入增長(zhǎng)了11.8%，但2017年年均增速降至7.4%。

減稅和減費(fèi)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?/p>

在前四個(gè)月稅收高增長(zhǎng)的情況下，很多人擔(dān)心這可能反映出減稅減費(fèi)政策并沒(méi)有真正起到作用空。

山西財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)研究所副所長(zhǎng)潘當(dāng)紅認(rèn)為，中央政府的減稅、減費(fèi)意味著稅收仍在下降。減稅減費(fèi)也是一項(xiàng)轟轟烈烈的貨幣政策。通過(guò)降低中小企業(yè)的稅費(fèi)，可以提高其融資戰(zhàn)斗力，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)，從而在中期內(nèi)增加稅收。這幾年減稅減費(fèi)是實(shí)實(shí)在在的，也促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的穩(wěn)定。

去年中央政府工作報(bào)告指出，平均每年減稅、減費(fèi)1.1萬(wàn)億元，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院相繼出臺(tái)明確的減稅、減費(fèi)政策。但由于5月1日實(shí)施了一些重稅減免政策，近期減稅的經(jīng)濟(jì)效益并沒(méi)有體現(xiàn)在前四個(gè)月的稅收中。

比如，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院自5月1日起將工業(yè)企業(yè)增值稅由17%下調(diào)至16%，交通、建筑、基礎(chǔ)電信企業(yè)、大米等貨運(yùn)增值稅由11%下調(diào)至10%，年均減稅2400億元。代理記賬的巨額減稅，確實(shí)體現(xiàn)在6月底以前的稅收收入科目中，減稅金額體現(xiàn)在政策實(shí)施后的原當(dāng)年。

王慶說(shuō)，增值稅是中華民族最大的增值稅，這次減稅會(huì)拉低稅收增長(zhǎng)率1.5~2.0。預(yù)計(jì)2018年年均稅收增長(zhǎng)率將先高后低，不會(huì)高于7.4%的同比水平，也將明顯低于名義GDP 10.0%左右的增長(zhǎng)率。應(yīng)該說(shuō)，去年減稅、減費(fèi)的視覺(jué)效果是有形的。

但很多中小企業(yè)都算過(guò)，可以享受減稅改革的低價(jià)。例如，山西萬(wàn)華化工控股有限公司董事算了一筆賬:以2017年平均年銷(xiāo)項(xiàng)稅額為例，中小企業(yè)代理記賬行業(yè)造成適用17%稅率的銷(xiāo)項(xiàng)稅額32.3億元。如果增值稅降至16%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額將變?yōu)?0.4億元，減少1.9億元?？鄢倏弁度氲呢?fù)面影響后，平均每年增值稅負(fù)擔(dān)將達(dá)到7000萬(wàn)元。

隨著去年1月多項(xiàng)減費(fèi)政策的實(shí)施，前4個(gè)月非稅收入8121億元，比去年下降8.8%，也體現(xiàn)了減費(fèi)的效益。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所教授楊志勇表示，減稅是相當(dāng)有益的，否則稅收增長(zhǎng)率會(huì)更高。這也意味著以后會(huì)有很大的內(nèi)部空減稅。

司法部的一位公民預(yù)測(cè)，去年的平均稅收與年底的預(yù)算統(tǒng)計(jì)不會(huì)有太大差異。即全省一般公共預(yù)算收入183177億元，增長(zhǎng)6.1%。

金融試點(diǎn)是當(dāng)務(wù)之急

馮認(rèn)為，由于地方財(cái)政有很多事情要做，而收入又少，這就導(dǎo)致了地方?jīng)Q策層在執(zhí)行機(jī)構(gòu)中部署減稅、減費(fèi)，使相關(guān)的政策都是凌空，另一方是維持支出之杯。有強(qiáng)大的稅收征管權(quán)力體系，通過(guò)各種方式維持收入。這導(dǎo)致中小企業(yè)和社會(huì)沒(méi)有強(qiáng)烈的減稅和減費(fèi)意識(shí)，因?yàn)樯鐣?huì)整體負(fù)擔(dān)水平?jīng)]有下降，甚至

她說(shuō)，比如2017年，政府減負(fù)1萬(wàn)億元，但歷年稅收增加12961.6億元。進(jìn)一步研究還發(fā)現(xiàn)，這兩年的主要增長(zhǎng)來(lái)源大致相同，即主要集中在各種中央政府基金會(huì)(尤其是農(nóng)地租賃)、所得稅和某些增值稅的結(jié)算和繳納上。

去年前四個(gè)月，地方中央政府產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入(即開(kāi)發(fā)商收入)17958億元，比上年增長(zhǎng)40.7%。

“即使考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增長(zhǎng)帶來(lái)的稅收增加以及加強(qiáng)征管的環(huán)境因素，這種‘堤外傷亡賠償’現(xiàn)象也是非常顯著的。這說(shuō)明，只有在中央政府收入綜合建設(shè)下，綜合治理，實(shí)施減稅、減費(fèi)，才能達(dá)到為中小企業(yè)降低生產(chǎn)成本，為社會(huì)減負(fù)的目的?！瘪T對(duì)說(shuō)道。

她建議加快政府機(jī)構(gòu)和地方政府之間的財(cái)政責(zé)任和支出法律責(zé)任的劃分，以進(jìn)行改革。因?yàn)榈胤秸{(diào)節(jié)收入的戰(zhàn)斗能力很強(qiáng)，有增加收入的動(dòng)力系統(tǒng)，可以考慮建立一屆人大的相關(guān)職能，從宏觀上控制社會(huì)總負(fù)擔(dān)水平。比如引入“實(shí)時(shí)增減”功能，即為了保持總負(fù)擔(dān)水平不變，在引入或增加一個(gè)收入項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)要求中央同時(shí)減少另一個(gè)收入項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)方向同時(shí)、實(shí)時(shí)、均等增減，以保持社會(huì)總負(fù)擔(dān)水平基本穩(wěn)定。

去年2月，中共中央辦公廳印發(fā)了《關(guān)于基本公用事業(yè)各領(lǐng)域事業(yè)單位和地方政府財(cái)務(wù)責(zé)任和支出法律責(zé)任劃分改革的通知》，這是第一份中央政府分權(quán)改革的分領(lǐng)域文件。它規(guī)定了基礎(chǔ)教育等18個(gè)基本代理人在公共事業(yè)事項(xiàng)會(huì)計(jì)方面的中央權(quán)力，解決了關(guān)注地方公共事業(yè)支出法律責(zé)任的一些問(wèn)題。將于2019年1月1日實(shí)施。

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