美國(guó)總統(tǒng)特朗普于北京時(shí)間3月23日0時(shí)50分許簽署總統(tǒng)備忘錄，將依據(jù)所謂“301調(diào)查”結(jié)果對(duì)自中國(guó)進(jìn)口商品征收規(guī)模高達(dá)600億美元的關(guān)稅，并限制中國(guó)企業(yè)對(duì)美投資并購(gòu)。特朗普正在向全世界宣示“貿(mào)易戰(zhàn)”的一觸即發(fā)。

所謂來(lái)而不往非禮也，面對(duì)強(qiáng)權(quán)，我們必定會(huì)直面挑釁，采取一切必要的行動(dòng)捍衛(wèi)國(guó)家利益。3月23日，商務(wù)部發(fā)布了針對(duì)美國(guó)進(jìn)口鋼鐵和鋁產(chǎn)品232措施的中止減讓產(chǎn)品清單，擬對(duì)美進(jìn)口部分產(chǎn)品加增關(guān)稅，該清單暫定包含7類、128個(gè)稅項(xiàng)產(chǎn)品。中國(guó)企業(yè)在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，必然面對(duì)巨大的壓力。將壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力，甚至是機(jī)遇，是所有企業(yè)必然面對(duì)的問(wèn)題。

?

那么，在稅收方面，有哪些政策可以助力企業(yè)應(yīng)對(duì)此次美國(guó)挑起的“貿(mào)易戰(zhàn)”呢?

一是重視研發(fā)，提升產(chǎn)品附加值。鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)，最大程度地減少生產(chǎn)成本、增加產(chǎn)品的科技含量。

?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第一項(xiàng)的規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用?！?/span>

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第一項(xiàng)的規(guī)定：“企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷?！?/span>

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào))第一條的規(guī)定：“科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?/span>

二是培育高新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。鼓勵(lì)企業(yè)自主向高新技術(shù)領(lǐng)域發(fā)展，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，逐步向?qū)崿F(xiàn)制造強(qiáng)國(guó)的目標(biāo)邁進(jìn)。

?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款的規(guī)定：“國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/span>

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條第一項(xiàng)的規(guī)定：“增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。”《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第三條規(guī)定：“我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！钡谒臈l規(guī)定：“國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?/span>

三是拓展市場(chǎng)，培育新興消費(fèi)力。鼓勵(lì)企業(yè)借助“一帶一路”的契機(jī)，更多地“走出去”，對(duì)外投資、拓展新興市場(chǎng)。

?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條的規(guī)定：“企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：(一)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得?！钡诙臈l的規(guī)定：“居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免?！?/span>