日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告明確了同期資料主體文檔提供及管理的有關(guān)事項(xiàng)。公告內(nèi)容如下：

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國家稅務(wù)總局

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關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

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國家稅務(wù)總局公告2018年第14號

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為進(jìn)一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，簡化辦稅程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)關(guān)于同期資料準(zhǔn)備及提供要求的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、依照規(guī)定需要準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)集團(tuán)，如果集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。

本公告所稱“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團(tuán)內(nèi)一家企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團(tuán)仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規(guī)定。

二、收到企業(yè)主動(dòng)提供主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：

(一)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)均屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

(二)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)分屬兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

三、本公告自2018年5月20日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2018年4月4日

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解讀：

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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

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為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，簡化辦稅程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化同期資料管理，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號，以下簡稱《公告》)，就主體文檔的簡并提供程序作出規(guī)定。現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下：

一、主體文檔簡并提供需要符合哪些條件?

按照《公告》要求，企業(yè)只要符合以下條件即可簡并提供主體文檔：一是符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)中主體文檔的準(zhǔn)備條件;二是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄;三是企業(yè)主動(dòng)提供主體文檔。需要注意的是，本公告所稱“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。

二、某企業(yè)集團(tuán)符合簡并提供條件，如果集團(tuán)內(nèi)一家子公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)是否免于提供主體文檔?

“被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查后提供主體文檔”不屬于《公告》所述的“主動(dòng)提供”的情形，所以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔。但集團(tuán)仍然可以選擇其他任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔，適用簡并提供程序。

三、企業(yè)集團(tuán)選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔后，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)應(yīng)如何處理?

按照《公告》要求，其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)已提供主體文檔的情況，包括提供時(shí)間及已接收主體文檔的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等相關(guān)信息，即可免于提供。

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四、對企業(yè)主動(dòng)提供的主體文檔，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理?

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根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的屬地情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理主體文檔的流程分兩種情況：

第一，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)均屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

第二，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)分屬兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)主體文檔管理，統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)，按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

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