《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　現(xiàn)在正是6月征期，適用加計(jì)抵減的納稅人該如何填寫申報(bào)表呢?我們一起來學(xué)習(xí)吧~

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　　01問：某納稅人適用加計(jì)抵減政策，已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。該納稅人2019年6月加計(jì)抵減額的期初余額為10000元，一般項(xiàng)目可計(jì)提加計(jì)抵減額50000元，由于4月份已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出，當(dāng)期需要調(diào)減一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額70000元。請問納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料四?

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　　答：納稅人在辦理2019年6月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期加計(jì)抵減情況，填寫增值稅納稅申報(bào)表《附列資料(四)》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”相關(guān)列次。其中，“期初余額”列填寫10000元，當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額50000元應(yīng)填入“本期發(fā)生額”列中，當(dāng)期調(diào)減的加計(jì)抵減額70000元應(yīng)填入“本期調(diào)減額”列中。本行其他列次按照計(jì)算規(guī)則填寫，即“本期可抵減額”列應(yīng)填入-10000元，“本期實(shí)際抵減額”列應(yīng)填入0元，“期末余額”列應(yīng)填入-10000元。

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　　02問：如果某公司在2019年4月確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)，涉及銷項(xiàng)稅額30萬元(稅率6%)，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元，那么4月加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算?

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　　答：按照《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)，依據(jù)加計(jì)抵減額計(jì)算公式和一般納稅人申報(bào)表填寫說明，納稅人在4月的加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

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　　《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(以下稱《附列資料(四)》)“二、加計(jì)抵減情況”“本期發(fā)生額”=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=25×10%=2.5(萬元)。

　　《附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期調(diào)減額”=0+2.5-0=2.5(萬元)。

　　由于主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”=30-25=5(萬元)>《附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”“本期可抵減額”，所以《附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”=“本期可抵減額”=2.5萬元。

　　主表第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-《附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”=30-25-2.5=2.5(萬元)。

　　以上各欄次均為“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

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　　03問：適用加計(jì)抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額?

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　　答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

　　本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

　　本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

　　實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對應(yīng)《附列資料(四)》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列。

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　　04問：按規(guī)定可以享受加計(jì)抵減政策的納稅人，2019年4月1日后認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的操作流程是否發(fā)生了改變?

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　　答：沒有改變。享受加計(jì)抵減政策的一般納稅人，可以按照現(xiàn)有流程在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)或者掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票。