小規(guī)模納稅人如何享受征收率調(diào)減優(yōu)惠，這些要點(diǎn)你都知道嗎（一）
2021-06-11 15:36:30
近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確：自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
小規(guī)模納稅人如何適用這一優(yōu)惠政策？發(fā)票咋開？季度申報(bào)如何處理？以下問答給你解釋清楚了↓
01、我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個(gè)體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營規(guī)模小，年銷售額低于500萬元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
02、我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，預(yù)計(jì)3月份銷售額將突破20萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開具專用發(fā)票。請(qǐng)問我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
你公司是湖北省按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)超過30萬元，則1-2月銷售額不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，需要按照3%征收率計(jì)算繳納稅款；但2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受免稅優(yōu)惠。即你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：（80000+150000）÷（1+3%）×3%=6699.03元。
03、我公司是一家湖南岳陽的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？
答：可以享受?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅；如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。
04、我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后對(duì)我公司適用嗎？
答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
05、我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開具發(fā)票？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。
06、我是一名貨車司機(jī)，已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方（包括湖北?。┫蚨悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票并繳稅。請(qǐng)問支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后，對(duì)我申請(qǐng)代開發(fā)票和繳稅有什么影響嗎？
答：《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正）第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要代開專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說明的是，您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票繳納增值稅時(shí)，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。
07、我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額通常在100萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對(duì)湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因?yàn)槲覀兇蠖嗍墙o一些大企業(yè)做配套生產(chǎn)，下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨?，?huì)要求我們開具專用發(fā)票。請(qǐng)問，我們可不可以放棄免稅，開具專用發(fā)票？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
因此，你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠；也可以放棄免稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開具專用發(fā)票。
08、我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發(fā)票？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。
因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票；也可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票。
