企業(yè)經(jīng)營過程中，要按要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳，多退少補(bǔ)企業(yè)應(yīng)納稅款。那么，在合法合規(guī)的前提下，如何才能做好免稅和繳稅的最終結(jié)算呢？這篇文章將帶你經(jīng)歷這一切！

對(duì)于市場(chǎng)上的大部分企業(yè)來說，在經(jīng)營期內(nèi)需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成最終的匯算清繳，多退稅少繳稅。那么，在合法合規(guī)的前提下，如何才能做好免稅和繳稅的最終結(jié)算呢？這就需要企業(yè)明確以下幾個(gè)問題！

1、應(yīng)收賬款損失稅前扣除的條件是什么？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))規(guī)定，企業(yè)除貸款債權(quán)以外的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，在扣除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為壞賬損失扣除：

……

(3)債務(wù)人逾期3年以上，并有確鑿證據(jù)證明其不能清償債務(wù)；

……

上述案例中，企業(yè)應(yīng)收賬款逾期三年以上，法院無法催收，符合稅前扣除條件。

需要注意的是，企業(yè)的壞賬損失符合扣除條件，并不是說可以稅前扣除，還需要符合扣除條件的相關(guān)憑證。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》號(hào)(國家稅務(wù)總局2011年第25號(hào))第二十二條的規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付賬款壞賬損失稅前扣除的相關(guān)資料和憑證如下：

(一)有關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或說明；

(2)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，有人民法院破產(chǎn)清算公告；

(3)屬于訴訟案件的，出具人民法院的判決、裁定或者仲裁機(jī)構(gòu)的裁決書，或者法院裁定終止執(zhí)行的法律文書；

(四)債務(wù)人歇業(yè)的，應(yīng)當(dāng)具有工商部門出具的注銷和吊銷營業(yè)執(zhí)照的證明；

(五)債務(wù)人死亡或者失蹤的，應(yīng)當(dāng)有公安機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門出具的債務(wù)人人身死亡或者失蹤證明；

(六)債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)重組協(xié)議和債務(wù)人重組收入納稅情況說明；

(七)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)人受災(zāi)情況的說明和放棄債權(quán)的聲明。

上述案例中，企業(yè)應(yīng)收賬款逾期三年以上，發(fā)生的壞賬損失屬于訴訟案件。如果有法院判決，已經(jīng)取得相應(yīng)的稅前扣除憑證。

既然這個(gè)企業(yè)發(fā)生的壞賬損失符合稅法規(guī)定，有法定的稅前扣除憑證，為什么稅務(wù)局認(rèn)為不能扣除，要求補(bǔ)稅和滯納金？

2、稅務(wù)局認(rèn)為該筆壞賬損失不符合扣除條件，要求補(bǔ)繳稅款和滯納金，是否符合法律規(guī)定？

稅務(wù)局認(rèn)為這筆壞賬損失不符合稅前扣除條件，要求補(bǔ)繳稅款和滯納金是合理的。

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)》第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生并已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的當(dāng)年申報(bào)扣除。

也就是說，只有在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為損失，且稅法規(guī)定符合扣除條件，并取得相應(yīng)的扣除憑證時(shí)，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失才能在稅前扣除。

從這個(gè)角度來說，稅務(wù)局的要求也是符合法律規(guī)定的。

然后由于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的疏忽，未能及時(shí)確認(rèn)賬目中的壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)無法稅前扣除。有什么補(bǔ)救措施嗎？

有，當(dāng)然有！

3、企業(yè)應(yīng)該怎么做才能免于補(bǔ)繳稅款和滯納金？

根據(jù)以上分析，我們知道r賬戶壞賬損失稅前扣除的三個(gè)必要條件

但是有些會(huì)計(jì)朋友會(huì)很困惑：公司在2016年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但是在會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)了壞賬損失。

這里需要注意的是，會(huì)計(jì)中壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提遵循了會(huì)計(jì)質(zhì)量信息要求的謹(jǐn)慎性原則，計(jì)提并不意味著壞賬損失會(huì)實(shí)際發(fā)生。

因此，確認(rèn)壞賬損失的實(shí)際會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為核銷壞賬的分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

以上是對(duì)企業(yè)最終結(jié)算相關(guān)事項(xiàng)的說明。對(duì)于需要進(jìn)行最終結(jié)算的企業(yè)來說，需要提前了解以上問題！