小規(guī)模納稅人兼營銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)申報攻略
2021-05-26 17:15:04
某家政有限公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，該公司提供保潔服務(wù)，并且銷售保潔器具，2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
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業(yè)務(wù)1：提供保潔服務(wù)，取得價稅合計銷售收入309000元（含稅），其中為某企業(yè)（一般納稅人）清洗辦公樓取得收入20000元（含稅），由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票金額19417.48元，稅額582.52元，未開具發(fā)票金額為109000元，其他清潔業(yè)務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。
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業(yè)務(wù)2: 銷售保潔用品，取得價稅合計銷售收入82400元，其中開具增值稅普通發(fā)票41200元。
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一、政策規(guī)定
試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。案例中，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算提供清潔服務(wù)和銷售清潔器具的銷售額。
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按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為季度銷售額不超過90000元(含90000元)的，暫免征收增值稅。
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案例中，業(yè)務(wù)(1)提供清服務(wù)不含稅銷售額為309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
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業(yè)務(wù)(2)銷售清潔用品不含稅銷售額為82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
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二、報表填寫計算
(一)業(yè)務(wù)(1)清潔服務(wù)應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的各個欄次
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第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”應(yīng)填入本期提供清潔服務(wù)不含稅銷售額300000元，包括自開票收入、代開票收入和未開票收入。
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第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額，即19417.48元。
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第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”應(yīng)填入本期提供清潔服務(wù)自行開具普通發(fā)票不含稅銷售額80000元，因為19417.48代開專用發(fā)票，109000元未開具發(fā)票，開具普通發(fā)票金額為(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。
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第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。
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第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額，應(yīng)本期代開專用發(fā)票，已預(yù)繳稅款20000÷1.03×3%=582.52元
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第22欄“本期應(yīng)補(退)稅額”應(yīng)填入“應(yīng)納稅額合計”-“本期預(yù)繳稅額”=9000-582.52=8417.48元。
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(二)業(yè)務(wù)(2)銷售清潔用品的填報
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業(yè)務(wù)(1)銷售清潔用品應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表本期數(shù)下“貨物及勞務(wù)”的各個欄次：
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第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額，即填寫80000元。
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第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額，填寫80000元。
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第15欄“本期應(yīng)納稅額”應(yīng)填入第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率),不填寫。
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第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計算，填寫2400元。
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第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算，填寫2400元
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三、報表填寫
來源：河北地稅
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