說起企業(yè)清算，很多人第一反應(yīng)就是企業(yè)破產(chǎn)倒閉了，其實(shí)不然~企業(yè)按章程規(guī)定解散以及由于破產(chǎn)或其他原因宣布終止經(jīng)營(yíng)，還有部分企業(yè)重組合并，都需要按規(guī)定進(jìn)行清算，而清算就涉及到企業(yè)所得稅的處理~具體有哪些內(nèi)容呢，往下看哦~

?

應(yīng)進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的情形

?

1.按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)

?

(1)自愿解散：公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿，不再繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而解散;公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，如一方違反章程而提前終止合作關(guān)系解散的。上述自愿解散的法定事由產(chǎn)生后，公司須按《公司法》組織清算。

(2)強(qiáng)制解散：企業(yè)因資不抵債而被宣告破產(chǎn)，按《破產(chǎn)法》進(jìn)行清算的;企業(yè)因違反法律法規(guī)而被責(zé)令關(guān)閉，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算。

?

2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)

?

(1)企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織的。

(2)企業(yè)將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))的。

(3)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并中，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

(4)不適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)分立中，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

?

企業(yè)清算的所得稅處理

?

企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。

?

企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

?

1.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

2.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

3.改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;

4.依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

5.計(jì)算并繳納清算所得稅;

6.確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

?

相關(guān)計(jì)算方法

?

①清算所得的計(jì)算

根據(jù)《清算所得納稅申報(bào)表》的邏輯關(guān)系，清算所得用公式表述如下：

清算所得=資產(chǎn)處置損益+負(fù)債清償損益-清算費(fèi)用-清算稅金及附加+其他所得或支出

②清算所得稅額的計(jì)算

清算應(yīng)納稅所得額=清算所得-免稅收入-不征稅收入-其他免稅所得-彌補(bǔ)虧損

清算應(yīng)納所得稅額=清算應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率(即25%)

清算實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額=清算應(yīng)納所得稅額-減(免)企業(yè)所得稅額+境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額+以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額

③清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)的分配

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

提示：被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

?