一年一度匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)即將開(kāi)始,關(guān)聯(lián)申報(bào)需引起您高度重視。您的企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)需要填寫(xiě)國(guó)別報(bào)告嗎?國(guó)別報(bào)告需要披露哪些內(nèi)容?快來(lái)看看下面的內(nèi)容吧!

在上一期的關(guān)聯(lián)申報(bào)介紹中我們提到，如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在2017年度即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)但滿足國(guó)別報(bào)告的填報(bào)要求，也是需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的。那什么是國(guó)別報(bào)告?哪些企業(yè)需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告呢?

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一 什么是國(guó)別報(bào)告?

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答：國(guó)別報(bào)告是 G20 集團(tuán)國(guó)家發(fā)起的打擊應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃(BEPS行動(dòng)計(jì)劃)第 13 項(xiàng)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

目前在我國(guó)，國(guó)別報(bào)告體現(xiàn)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)22張表單中的6張附表，具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。滿足一定條件的企業(yè)需在進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)填報(bào)國(guó)別報(bào)告，即這6張附表。2017年度國(guó)別報(bào)告的報(bào)送截止時(shí)間同樣為2018年5月31日。

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二 哪些企業(yè)需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告?

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答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：

(一)該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：

1.實(shí)際已被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

2.跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

4.獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

(二)該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

溫馨提示：(1)國(guó)別報(bào)告的豁免規(guī)定：最終控股企業(yè)為中國(guó)居民企業(yè)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國(guó)家安全的，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國(guó)別報(bào)告。

(2)企業(yè)雖不屬于本公告第五條規(guī)定填報(bào)國(guó)別報(bào)告的范圍，但其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)按照其他國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國(guó)別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告：

(一)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)未向任何國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告。

(二)雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，但我國(guó)與該國(guó)尚未建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制。

(三)雖然跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)已向其他國(guó)家提供國(guó)別報(bào)告，且我國(guó)與該國(guó)已建立國(guó)別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國(guó)。

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三 國(guó)別報(bào)告需要披露的內(nèi)容有哪些?

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答：國(guó)別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》中的國(guó)別報(bào)告表主要有三類，分別是：所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表、跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單和附加說(shuō)明表。各類表格均有中文和英文兩個(gè)版本，因此共有6張表格。

在所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表中，企業(yè)需要披露跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的全部成員實(shí)體的特定信息，包括成員實(shí)體與關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入、稅前利潤(rùn)、所得稅相關(guān)情況、注冊(cè)資本、留存收益、雇員人數(shù)及有形資產(chǎn)。

在跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單中，企業(yè)需要披露跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)全部成員實(shí)體的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括研發(fā)、持有或管理無(wú)形資產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售及分銷、勞務(wù)、金融服務(wù)、保險(xiǎn)、持股等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

在附加說(shuō)明表中，企業(yè)需要對(duì)國(guó)別報(bào)告中披露的數(shù)據(jù)信息來(lái)源進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，如數(shù)據(jù)來(lái)源較以往年度有所變化，也需要解釋說(shuō)明變化原因及其影響。

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四 國(guó)別報(bào)告的填報(bào)原則是什么?

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答：跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國(guó)別報(bào)告相關(guān)表單。

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五 國(guó)別報(bào)告的填寫(xiě)語(yǔ)言是什么?

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答：國(guó)別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫(xiě);《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱，也無(wú)英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國(guó)別報(bào)告-附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

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六 如果居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，而最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國(guó)不同，國(guó)別報(bào)告應(yīng)如何報(bào)送?

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答：應(yīng)報(bào)送申報(bào)當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。即：報(bào)送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。比如最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日是6月30日，那么在2018年5月31日前，應(yīng)報(bào)送最終控股企業(yè)2016年7月1日- 2017年6月30日會(huì)計(jì)年度的國(guó)別報(bào)告。

通過(guò)前兩期對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)和國(guó)別報(bào)告的介紹，相信您已經(jīng)對(duì)什么樣的企業(yè)需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和報(bào)送國(guó)別報(bào)告有了一定的了解。那么在納稅人網(wǎng)報(bào)端進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)和報(bào)送國(guó)別報(bào)告時(shí)，相關(guān)的表單都該如何填寫(xiě)呢?請(qǐng)您繼續(xù)關(guān)注下一期的《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》(2016版)填寫(xiě)示范，我們將為您介紹報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容和填寫(xiě)方式。

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