為了規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具與納稅申報管理，提高小規(guī)模納稅人申報質量，北京市國稅局定于2018年4月征期在全市范圍內開展增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報比對管理工作 。趕緊和企幫幫小編一起來了解下吧。?

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尊敬的納稅人：

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為了規(guī)范增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)票開具與納稅申報管理，提高小規(guī)模納稅人申報質量，北京市國稅局定于2018年4月征期在全市范圍內開展增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報比對管理工作，為了您能更方便的申報，現將比對工作中需要注意事項提示如下：

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一、務必在4月1日前按照系統提示更新申報軟件，按照要求正確申報。

二、本次納入申報比對的納稅人范圍是：使用金稅盤、稅控盤開具《增值稅專用發(fā)票》或者《增值稅普通發(fā)票》，按照季度(不含季中)申報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料的增值稅小規(guī)模納稅人。不包括使用《通用機打發(fā)票》的小規(guī)模納稅人。

三、在申報前務必先抄報稅，否則不能提交申報數據。抄報稅成功后請根據業(yè)務數據據實填報，如遇比對不一致無法上傳申報的情況，請按照系統提示檢查申報表中銷售額填報是否有誤，檢查后自行修改并上傳申報表。

四、完成申報表填寫后，依照提示上傳申報表，請務必查看稅務機關受理結果。

五、若經反復確認系統仍有異常提示，為確保如期申報，您可選擇通過強轉上傳申報，上傳后請您及時至辦稅服務廳辦理數據校驗和審核手續(xù)，避免造成稅款、滯納金及罰款問題。如有其他問題，可與主管稅務機關聯系。

六、請檢查您的稅控設備前期是否已經按期抄報、清卡，如存在逾期未抄報的情況，請及時到辦稅服務廳自助設備或人工窗口完成抄報、清卡，避免造成4月征期無法申報。

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小規(guī)模票表對比填寫示例

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1一般申報(非小微企業(yè))

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例1：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，均屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于合計收入超過9萬元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

2一般申報(小微企業(yè))

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例2：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含額2萬元，預繳稅款0.06萬元。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務，屬于銷售服務、不動產和無形資產收入，適用征收率為3%，由于雖合計收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元

根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

3混合經營納稅人申報

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例3：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供生活服務自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務)上注明的不含額5萬元，預繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務屬于銷售服務、不動產和無形資產收入適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務、不動產和無形資產收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務、不動產和無形資產不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列。

根據開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當期申報表具體填列方法如下：

4自行開具增值稅專用發(fā)票申報

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例4：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年一季度提供咨詢服務，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含額2萬元。

分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務、不動產和無形資產收入合計3萬元。其中：

納稅人提供咨詢服務并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應填列在申報表第2欄“ 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務增值稅應納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標準，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報表填列方法如下：

溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時需要預繳稅款，并在申報表中“本期預繳稅款”欄次中填寫已預繳稅款額，而自開專用發(fā)票時不需要預繳，而是在申報時一并繳納。

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5差額征稅企業(yè)申報

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例5：某小規(guī)模納稅人2018年第一季度提供勞務派遣服務，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

分析：該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元;

本期增值稅應納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報表時應先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：