好多會計經(jīng)常遇到類似問題，季度申報所得稅享受了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，但是年終所得稅匯算清繳的時候卻沒法享受了，究其原因，可能是因為《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中有三個填報項目不符合小微標準了，提醒大家一定要關(guān)注這三個項目!

項目1 ：資產(chǎn)總額

?

“103資產(chǎn)總額(萬元)”：

填報納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

?

項目2： 從業(yè)人數(shù)

?

“104從業(yè)人數(shù)”：

超過了從業(yè)人數(shù)標準就不是小微企業(yè)了，不能享受優(yōu)惠。填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。

項目3： 行業(yè)限制

?

“105國家限制或禁止行業(yè)”：

一般企業(yè)選“否”,納稅人從事國家限制和禁止行業(yè)，選擇“是”。若是選擇了“是”就沒法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

?

政策參考

?

根據(jù)財稅〔2017〕43號文件規(guī)定：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

?