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清明節(jié)又稱踏青節(jié)，在仲春與暮春之交，是我國一個重要的傳統(tǒng)節(jié)日。每逢清明節(jié)小長假人們都喜歡出去踏青游玩。這不，欣榮公司這個小長假組織了本公司員工與高層管理人員家屬前往某風景區(qū)游玩。旅游是個開心的事，不過發(fā)生的一些費用在稅務上該如何處理可讓欣榮公司的財務人員有些發(fā)愁。具體什么情況呢?我們一起來看。

問題一

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在公司組織的這次集體旅游活動中，公司給每位正式員工定制了標有本公司標識的T恤裝，并要求作為公司以后戶外集體活動統(tǒng)一著裝，定制費用不含稅價款10萬元由公司全部承擔。那么，讓財務人員疑惑的問題來了，該筆費用支出可以作為勞動保護費全額扣除嗎?

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告國家稅務總局公告》(2011年第34號)第二條關于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題規(guī)定：

企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

上述服裝雖然由公司統(tǒng)一定制但是戶外集體活動著裝不是工作時著裝，因此稅務處理時不能作為勞動保護費扣除。

問題二

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為了方便員工出行游玩，公司向某交通運輸公司租入兩輛大型客車，司機由租賃公司負責提供。該公司共支付了租賃費用價稅合計4.44萬元，取得的交通運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額0.44萬元，那么，該筆支出的進項稅額可以抵扣嗎?

根據(jù)修改后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第691號)第十條規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

該公司購入的服務用于員工出行游玩，屬于用于集體福利，因此該筆支出的進項稅額不能抵扣。

問題三

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到達旅游地區(qū)以后，該公司與當?shù)匾患衣糜喂竞炗喎諈f(xié)議，協(xié)議約定欣榮公司支付本公司員工與高層管理人員家屬費用共計75萬元，用于支付住宿費、餐飲費、交通費、導游費、門票費等項目支出，其中，高層管理人員家屬費用15萬元，取得了旅游公司開具的金額為75萬元的普通發(fā)票。那么，公司承擔的高層管理人員家屬旅游費用15萬元可以稅前列支扣除嗎?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(八)與取得收入無關的其他支出。

高層管理人員家屬非欣榮公司員工，該公司為其承擔的旅游費用屬于與取得收入無關的其他支出，因此不能稅前扣除。

問題四

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本次公司組織員工旅游是否需要員工繳納個人所得稅呢?

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，第十條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

員工參加公司組織的旅游屬于其他形式的經(jīng)濟利益，因此應當繳納個人所得稅。

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