“新設(shè)立企業(yè)什么時(shí)候才有可能評(píng)A級(jí)?納稅信用被評(píng)為D級(jí)再開公司是否受影響?”……4月13日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長(zhǎng)張維華做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，以"誠(chéng)信納稅助力企業(yè)發(fā)展"為主題，就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解答。

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A級(jí)納稅信用的評(píng)定和激勵(lì)

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1.新設(shè)立企業(yè)什么時(shí)候才有可能評(píng)A級(jí)?

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答：評(píng)為A級(jí)納稅人必須實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)滿3年，也就是自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和申報(bào)繳納相關(guān)稅款之日起起滿3年。舉一個(gè)例子，如果您是2017年8月1日成立的企業(yè)并于2017年12月第一次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相關(guān)稅款，那么，在2018年納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)，您將是M級(jí)，在2019年進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)，您已經(jīng)滿一年，可以正常參加年度納稅信用評(píng)價(jià)，如果情況良好，就有可能評(píng)為B級(jí)納稅人，但直到2021年進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)時(shí)，才有可能評(píng)為A級(jí)納稅人。

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2.聽說(shuō)A級(jí)納稅人能夠享受跨部門的聯(lián)合激勵(lì)了，具體都包含哪些措施?

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答：2016年7月，稅務(wù)總局率先與29個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會(huì)議成員單位簽署了首份聯(lián)合激勵(lì)合作備忘錄，將納稅信用A級(jí)納稅人可享受的激勵(lì)措施從稅收服務(wù)領(lǐng)域拓展至投資、金融、貿(mào)易、環(huán)保等18個(gè)領(lǐng)域，涵蓋了項(xiàng)目審批服務(wù)和管理、稅收服務(wù)和管理、財(cái)政資金使用、商務(wù)服務(wù)、進(jìn)出口、出入境檢驗(yàn)檢疫、食品藥品監(jiān)管、融資等41項(xiàng)守信聯(lián)合激勵(lì)措施，讓A級(jí)納稅人在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中憑借稅收領(lǐng)域的守信記錄，贏得更多的機(jī)會(huì)和實(shí)惠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅2017年，就有逾42萬(wàn)戶次A級(jí)納稅人享受了發(fā)展改革委、人力資源和社會(huì)保障、工商、海關(guān)等部門的各類激勵(lì)措施。

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3.我比較關(guān)心的是，哪些情況的納稅人納稅信用級(jí)別不能評(píng)為A級(jí)?

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答：不能評(píng)A級(jí)的情況主要有四種：一是上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的納稅人;二是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人;三是非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人;四是不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人。

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4.聽說(shuō)如果企業(yè)被評(píng)為A級(jí)，可以免除兩年的稅務(wù)檢查?

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答：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人納稅遵從情況的重要手段，A級(jí)納稅人是不免于稅務(wù)稽查的。稅務(wù)稽查信息是納稅信用信息的重要內(nèi)容，作為非經(jīng)常性指標(biāo)納入信用評(píng)價(jià)。

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B級(jí)納稅人有哪些激勵(lì)措施

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5.我是B級(jí)納稅人，現(xiàn)在有哪些激勵(lì)措施呢?

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答：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)的規(guī)定，對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)對(duì)其進(jìn)行稅收政策輔導(dǎo)，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施。截至目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)推出了多項(xiàng)更加具體的針對(duì)B級(jí)納稅人的激勵(lì)措施，如可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票、可以單次領(lǐng)用2個(gè)月的增值稅發(fā)票用量等等。另外，在“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)中，很多銀行推出的信用產(chǎn)品，B級(jí)納稅人也都是可以申請(qǐng)的。

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M級(jí)納稅信用企業(yè)能享哪些便利

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6.作為一家新設(shè)立企業(yè)的負(fù)責(zé)人，我非常關(guān)心我們的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，我們有可能評(píng)為什么級(jí)別?

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答：按照今年新發(fā)布的公告，新設(shè)立企業(yè)適用M級(jí)納稅信用，但如果發(fā)生了《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布)第二十條所列的失信行為，新設(shè)立企業(yè)的納稅信用級(jí)別會(huì)被動(dòng)態(tài)調(diào)整為D級(jí)。

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7.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)可以參加納稅信用評(píng)價(jià)了。我們公司2017年一年都沒有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，請(qǐng)問(wèn)能被評(píng)為什么級(jí)別呢?

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答：評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，如果年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上，納稅信用級(jí)別可以為M級(jí);如果年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以下，則有可能是C級(jí)或者D級(jí)。當(dāng)然，如果發(fā)生了《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布)第二十條所列的失信行為，納稅信用級(jí)別也會(huì)被直接動(dòng)態(tài)調(diào)整為D級(jí)。

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8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)M級(jí)納稅信用的企業(yè)有哪些便利措施?

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答：對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行下列激勵(lì)措施：一是可在網(wǎng)上勾選認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，不用再前往辦稅服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票認(rèn)證;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)加大服務(wù)力度，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

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被評(píng)為D級(jí)再開公司受影響嗎

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9.出現(xiàn)哪些情形會(huì)直接判為D級(jí)?

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答：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度納稅信用將直接判為D級(jí)：

——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

——存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

——在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

——存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

——提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

——騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

——由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

——存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

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10.如果公司納稅信用級(jí)別被評(píng)為了D級(jí)，老板還想再成立其他公司的話，會(huì)受影響嗎?

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答：這種情況新成立公司的納稅信用是會(huì)受到影響的。由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的納稅人，納稅信用會(huì)直接評(píng)為D級(jí)。

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11.請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對(duì)象是D級(jí)納稅人嗎?

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答：目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合34個(gè)部門簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，聯(lián)合懲戒的對(duì)象是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人。重大稅收違法案件當(dāng)事人的納稅信用將判為D級(jí)。所以，稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對(duì)象，并不是所有D級(jí)納稅人，只是其中違法違規(guī)行為較為嚴(yán)重的重大稅收違法案件當(dāng)事人。

如何查詢納稅信用級(jí)別

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12.請(qǐng)問(wèn)我在稅務(wù)總局的網(wǎng)站上為什么查詢不到自己的納稅信用級(jí)別?

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答：目前，稅務(wù)總局網(wǎng)站只公布A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息，不提供其他級(jí)別的自我查詢。您可以到本省電子稅務(wù)局或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢自身的納稅信用評(píng)價(jià)信息。后續(xù)，根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，稅務(wù)部門將會(huì)逐步開放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。

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13.如果對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，怎么辦?

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答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了納稅信用復(fù)評(píng)的機(jī)制。納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議時(shí)，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作。

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14.我是一家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，聽說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)具體包括哪些情形?

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答：當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在直接判為D級(jí)的情形時(shí)，就會(huì)對(duì)其納稅信用級(jí)別進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。如果只涉及當(dāng)前年度，則只將當(dāng)前的納稅信用級(jí)別及時(shí)調(diào)整為D級(jí);如果稅務(wù)檢查結(jié)論表明直接判為D級(jí)的情形發(fā)生在以前評(píng)價(jià)年度，還會(huì)將以前評(píng)價(jià)年度的納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整為D級(jí)。

例如：2018年納稅人被認(rèn)定為非正常戶，則當(dāng)前納稅信用級(jí)別會(huì)被調(diào)整為D級(jí);若2018年稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在2014年存在偷逃稅款的行為，并達(dá)到了直接判D標(biāo)準(zhǔn)，則會(huì)將該納稅人當(dāng)前的納稅信用級(jí)別和2014年度的納稅信用級(jí)別都調(diào)整為D級(jí)。