5月1日增值稅稅率將迎來調(diào)整，那么餐廳銷售外賣食品適用的稅率是多少呢？銷售自己公司使用過的物品該怎么繳稅呢？請和小編一起往下看吧。

案例一

我是一家一般納稅人餐飲企業(yè)，5月1日后，餐廳銷售外賣食品到應(yīng)該像商品銷售那樣適用16%的增值稅率，還是與傳統(tǒng)餐飲服務(wù)一樣享受6%的低檔稅率呢?

專家回復(fù)：

餐館、飯店等餐飲企業(yè)銷售外賣食品，不屬于銷售貨物，不用按照16%繳納增值稅。根據(jù)營改增后相關(guān)規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，其中的一般納稅人，適用的是最低的6%稅率。

涉稅提醒：

餐飲企業(yè)將未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的外購酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，仍應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營計算繳納增值稅。

政策參考：

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《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定：提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

案例二

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我是一家一般納稅人電器生產(chǎn)企業(yè)，5月1日后，準(zhǔn)備出售一些已經(jīng)使用過的包裝物、低值易耗品、材料等，會計人員以為這屬于銷售舊貨行為，因此依照3%征收率減按2%征收增值稅，這樣對嗎?

專家回復(fù)：

你公司的行為屬于銷售自己使用過的物品，銷售舊貨和銷售自己使用過的物品在增值稅征收上是不同的，5月1日后，一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計算繳納增值稅。

涉稅提醒：

銷售舊貨和銷售自己使用過的物品截然不同

(1)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)。經(jīng)營舊貨是指經(jīng)營者從其他單位或個人收購已使用過的物品(包括使用方作固定資產(chǎn)、低值易耗品處理的物品)在對外出售，比如專門從事二手車買賣的企業(yè);

(2)舊貨是物品的使用人、銷售人不是同一個人，一人使用，一人銷售，但是銷售自己使用過的物品，物品的使用人、銷售人是同一個人;

(3)銷售舊貨，增值稅按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收，但是銷售自己使用過的物品(除固定資產(chǎn)外)，一般納稅人應(yīng)按16%的稅率計算繳納增值稅。

(4)銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人銷售自己使用過的物品可以開具增值稅專用發(fā)票。

政策參考：

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(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

(2)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)第五條規(guī)定，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

第六條規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

(3)一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;

(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

注：

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1.固定資產(chǎn)中的小汽車、摩托車、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。