日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題，5月1日起施行。

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國家稅務(wù)總局

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關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告

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國家稅務(wù)總局公告2018年第16號

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為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，簡化出口退(免)稅手續(xù)，優(yōu)化出口退(免)稅服務(wù)，持續(xù)加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口，現(xiàn)就出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題公告如下：

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一、出口企業(yè)或其他單位辦理出口退(免)稅備案手續(xù)時，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)修改后的《出口退(免)稅備案表》(附件1)。

二、出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退(免)稅時，不再進(jìn)行退(免)稅預(yù)申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后方可受理出口退(免)稅申報(bào)。

三、實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退(免)稅時，不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

四、出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進(jìn)口貨物證明時，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專用)。

五、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退(免)稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對。

六、出口企業(yè)或其他單位在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前，申報(bào)出口退(免)稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》(附件2)。相關(guān)退(免)稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。

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七、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)、發(fā)生增值稅跨境應(yīng)稅行為，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，應(yīng)在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前，向負(fù)責(zé)管理出口退(免)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退(免)稅延期申報(bào)申請表》(附件3)及相關(guān)舉證資料，提出延期申報(bào)申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理企業(yè)申請之日起20個工作日內(nèi)完成核準(zhǔn)，并將結(jié)果告知出口企業(yè)或其他單位。

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(一)自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素;

(二)出口退(免)稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞;

(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報(bào)憑證;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退(免)稅申報(bào)憑證;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退(免)稅申報(bào)憑證;

(六)由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單;

(七)有關(guān)政府部門在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前未出具出口退(免)稅申報(bào)所需憑證資料;

(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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八、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下稱“30號公告”)的規(guī)定在出口退(免)稅申報(bào)截止之日前收匯，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。對有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)出口退(免)稅時，須按照30號公告的規(guī)定提供收匯資料：

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(一)出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別為四類的;

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯原因是虛假的;

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

上述第(一)種情形自出口企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評定為四類企業(yè)的次月起執(zhí)行;第(二)種至第(三)種情形自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出口企業(yè)之日起24個月內(nèi)執(zhí)行。上述情形的執(zhí)行時間以申報(bào)退(免)稅時間為準(zhǔn)。

出口企業(yè)同時存在上述兩種以上情形的，執(zhí)行時間的截止時間為幾種情形中的最晚截止時間。

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九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(賬冊)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦理。

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(一)生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊(電子化手冊)核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(賬冊)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況核對后，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》(附件4)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》(附件5)連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)報(bào)送的電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，對《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》及證明資料進(jìn)行審核。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊(賬冊)綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。同時，應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時申報(bào)調(diào)整;應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首次免抵退稅申報(bào)時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)期免抵退稅額。

(四)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第(一)項(xiàng)至第(三)項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。

十、出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定管理類別。有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第46號)的規(guī)定，自收到企業(yè)復(fù)評資料之日起20個工作日內(nèi)完成評定工作。

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十一、境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)時，應(yīng)填報(bào)《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》(附件6)，并提供下列資料及原始憑證的復(fù)印件：

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(一)簽訂的發(fā)射合同或在軌交付合同;

(二)發(fā)射合同或在軌交付合同對應(yīng)的項(xiàng)目清單項(xiàng)下購進(jìn)航天運(yùn)輸器及相關(guān)貨物和空間飛行器及相關(guān)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的增值稅專用發(fā)票;

(三)從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)第九條第二項(xiàng)第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料，包括國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項(xiàng)目許可證》。

十二、《廢止文件、條款目錄》見附件7。

本公告自2018年5月1日起施行。

特此公告。

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附件：

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1.出口退(免)稅備案表

2.出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表

3.出口退(免)稅延期申報(bào)申請表

4.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表

5.已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表

6.航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表

7.廢止文件、條款目錄

國家稅務(wù)總局

2018年4月19日

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政策解讀

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關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》的解讀

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為進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革要求，優(yōu)化出口退(免)稅服務(wù)，簡化出口退(免)稅手續(xù)，持續(xù)加快退稅進(jìn)度，支持外貿(mào)出口，經(jīng)研究，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)，現(xiàn)解讀如下：

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一、《公告》的主要內(nèi)容

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(一)取消的出口退(免)稅事項(xiàng)和表證單書

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1.取消出口退(免)稅預(yù)申報(bào)。出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退(免)稅時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與海關(guān)總署等相關(guān)管理部門的電子信息無誤后方可受理。

2.取消報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》。實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)辦理出口退(免)稅時，不再報(bào)送當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。

3.取消報(bào)送進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專用)。出口企業(yè)按規(guī)定申請開具代理進(jìn)口貨物證明時，不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(加工貿(mào)易專用)。

4.取消報(bào)送《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物需分批申報(bào)退(免)稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過出口稅收管理系統(tǒng)對進(jìn)貨憑證進(jìn)行核對。

5.取消報(bào)送無相關(guān)電子信息申報(bào)憑證及資料。出口企業(yè)或其他單位在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前，,申報(bào)出口退(免)稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應(yīng)在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口退(免)稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。相關(guān)退(免)稅申報(bào)憑證及資料留存企業(yè)備查，不再報(bào)送。

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(二)簡化的出口退(免)稅事項(xiàng)和表證單書

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1.簡化了《出口退(免)稅備案表》。

2.簡化了年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報(bào)表。將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表》《進(jìn)料加工手(賬)冊實(shí)際分配率反饋表》《已核銷手(賬)冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表(進(jìn)口報(bào)關(guān)單)》《已核銷手(賬)冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表出口報(bào)關(guān)單)》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》5張表格簡化為2張表格，分別為《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》和《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》。

(三)明確了出口退(免)稅延期申報(bào)申請的要求，啟用《出口退(免)稅延期申報(bào)申請表》。

(四)明確了申報(bào)出口退(免)稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形，分別為：出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別為四類;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。

(五)明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程。出口企業(yè)因納稅信用級別、海關(guān)企業(yè)信用管理類別、外匯管理的分類管理等級等發(fā)生變化，或者對分類管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新評定管理類別。

(六)明確了境內(nèi)單位提供航天運(yùn)輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報(bào)出口退(免)稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報(bào)明細(xì)表》。同時，明確了提供航天運(yùn)輸服務(wù)的境內(nèi)單位在申請辦理出口退(免)稅備案時，提供國家國防科技工業(yè)局頒發(fā)的《民用航天發(fā)射項(xiàng)目許可證》，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)第九條第二項(xiàng)第1目規(guī)定的其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)生服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

(七)規(guī)定了《廢止文件、條款目錄》。

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二、公告的施行日期

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本公告自2018年5月1日起施行。