近日，北京國(guó)稅組織編寫(xiě)了《關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理基本規(guī)定和常見(jiàn)問(wèn)題》，分五期進(jìn)行講解，以便大家更好地理解和用好關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理政策。企幫幫小編將及時(shí)轉(zhuǎn)載，敬請(qǐng)關(guān)注。今天帶來(lái)第三期：關(guān)聯(lián)申報(bào)基礎(chǔ)信息填報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題。

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一 G000000《報(bào)告企業(yè)信息表》

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1.怎樣區(qū)分“正常報(bào)告”、“更正報(bào)告”和“補(bǔ)充報(bào)告”?

答：正常報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)第一次年度報(bào)告;更正報(bào)告，是指報(bào)告期內(nèi)企業(yè)對(duì)已報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行更正的為“更正報(bào)告”;補(bǔ)充報(bào)告，是指報(bào)告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等發(fā)現(xiàn)以前年度報(bào)告有誤而更改的報(bào)告。因此，前臺(tái)操作人員在為納稅人進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同情況，勾選不同的報(bào)告類(lèi)型。

2.我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報(bào)表，在填報(bào)“116上市公司”這一選項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如何選擇?

答：“116上市公司”選項(xiàng)基于報(bào)告企業(yè)自身實(shí)際情況填報(bào)，報(bào)告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

3.“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)口徑是否一致?

答：不一致?！秷?bào)告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報(bào)的是本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計(jì)算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量=(年初值+年末值)÷2。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。因此，企業(yè)填報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩份表格的填報(bào)口徑加以區(qū)分。

4.在填報(bào)“400企業(yè)股東信息(前五位)”時(shí)，如果當(dāng)年度前五位股東曾發(fā)生變更，應(yīng)以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)為準(zhǔn)?

答：應(yīng)填報(bào)本報(bào)告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應(yīng)填報(bào)。

5.“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”如何填報(bào)?

答：企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

6.如果“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報(bào)最終控股企業(yè)信息?

答：需要。“120企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應(yīng)如實(shí)填報(bào)“121企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)名稱”和“122企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)所在國(guó)家(地區(qū))”。

7.被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)應(yīng)該填報(bào)什么表?

答：被指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)需要填報(bào)表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

8.“300企業(yè)高級(jí)管理人員信息”中，高級(jí)管理人員指哪些?

答：高級(jí)管理人員是指上市公司董事會(huì)秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員。

9.我公司股東有境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司和自然人，“404登記注冊(cè)類(lèi)型”應(yīng)如何填報(bào)?

答：“404登記注冊(cè)類(lèi)型”應(yīng)按照股東所在注冊(cè)地的登記類(lèi)型填報(bào)，如為境外注冊(cè)的有限責(zé)任公司，應(yīng)選擇“有限責(zé)任公司”填報(bào)。如為自然人投資的，填報(bào)自然人。

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二 G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》

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1.G100000《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》(以下簡(jiǎn)稱“匯總表”)上的數(shù)據(jù)是否全部自動(dòng)生成?

答：不是。《匯總表》中“100關(guān)聯(lián)交易信息”、“200關(guān)聯(lián)債資信息”和“300成本分?jǐn)倕f(xié)議信息”的金額信息能夠自動(dòng)根據(jù)其他表單匯總生成，而“301簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議”和“400本年度準(zhǔn)備同期資料”項(xiàng)目仍需手工勾選。

2.如何計(jì)算得出“203債資比例”?

答：“203債資比例=201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額÷202年度平均權(quán)益投資金額”，“201年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額”=表G107000第N行第8列，“202年度平均權(quán)益投資金額”=表G109000“100權(quán)益性投資情況”中第13行第4列。

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三 G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》

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1.G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》是不是需要填報(bào)所有的關(guān)聯(lián)方信息?

答：不是。本表只填報(bào)本報(bào)告年度所屬期內(nèi)與企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)方。

2.若一個(gè)關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，G101000《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第6列應(yīng)如何填報(bào)?

答：“關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型”一欄應(yīng)對(duì)照42號(hào)公告中第二條關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系所定義的七種類(lèi)型并參照《填報(bào)說(shuō)明》填列代碼A-G，若同一關(guān)聯(lián)方涉及多個(gè)關(guān)聯(lián)關(guān)系類(lèi)型的，應(yīng)同時(shí)選填多個(gè)代碼。

3.填報(bào)《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》時(shí)，關(guān)聯(lián)關(guān)系“起始日期”和“截止日期”是指關(guān)聯(lián)關(guān)系存續(xù)期間的起止日期嗎?

答：不是。《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應(yīng)填報(bào)報(bào)告年度所屬期間內(nèi)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的起止時(shí)間，年度內(nèi)關(guān)聯(lián)關(guān)系未發(fā)生變化的，填報(bào)報(bào)告年度的起止時(shí)間。即，關(guān)聯(lián)關(guān)系在2017年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生變化的，填報(bào)“起始日期”為2017-01-01,“截止日期”為2017-12-31。

3.主體文檔涉及跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)，出于對(duì)集團(tuán)商業(yè)機(jī)密的考慮，主體文檔是否可以采取多種途徑提交?

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主體文檔的提交方式?jīng)]有特別限制。可以由集團(tuán)最終控股企業(yè)自己提交，也可授權(quán)中國(guó)境內(nèi)子公司或者中介機(jī)構(gòu)提交。

4.主體文檔簡(jiǎn)并提供需要符合哪些條件?

答：按照14號(hào)公告要求，企業(yè)只要符合以下條件即可簡(jiǎn)并提供主體文檔：

一是符合42號(hào)公告中主體文檔的準(zhǔn)備條件;

二是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄;

三是企業(yè)主動(dòng)提供主體文檔。

需要注意的是，14號(hào)公告所稱“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。

5.某企業(yè)集團(tuán)符合簡(jiǎn)并提供條件，如果集團(tuán)內(nèi)一家子公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)是否免于提供主體文檔?

答：“被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查后提供主體文檔”不屬于14號(hào)公告所述的“主動(dòng)提供”的情形，所以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔。但集團(tuán)仍然可以選擇其他任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔，適用簡(jiǎn)并提供程序。

6.企業(yè)集團(tuán)選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔后，集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)應(yīng)如何處理?

答：按照14號(hào)公告要求，其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告集團(tuán)已提供主體文檔的情況，包括提供時(shí)間及已接收主體文檔的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等相關(guān)信息，即可免于提供。

7.根據(jù)42號(hào)公告第十八條規(guī)定，僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔。如果企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生資金融通交易，債資比超過(guò)2:1(非金融企業(yè))或者5:1(金融企業(yè))，并且向低稅負(fù)境內(nèi)關(guān)聯(lián)方支付利息，是否可免于準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔?

答：可免于準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。但是此種情況存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)可以參照資本弱化特殊事項(xiàng)文檔的規(guī)定，事先準(zhǔn)備證明其符合獨(dú)立交易原則的說(shuō)明文件，以減少稅務(wù)調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)。