最近，有小伙伴向企幫幫咨詢：我是小規(guī)模納稅人，取得了一張專票，該如何處理呢?今天小編就通過一個案例和您分享下小規(guī)模納稅人如何處理增值稅專票的方法，趕快來看下吧。

公司注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051143502.png" alt="公司注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦注冊公司-營業(yè)執(zhí)照" />涉稅疑問

目前我是一家剛剛成立的增值稅小規(guī)模納稅人，主要生產(chǎn)銷售電器元件，目前尚未實現(xiàn)營業(yè)收入，9月份采購部門進貨時取得了一份購買原材料的增值稅專用發(fā)票價稅合計11700元，同時本月取得了供電部門電費發(fā)票也是增值稅專用發(fā)票，價稅合計2340元。

請問，財務(wù)上是否還需要認證?如何進行賬務(wù)處理?

代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051143228.png" alt="注冊公司-就找企幫幫工商注冊-代辦公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />問題回復

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小規(guī)模納稅人取得的專票不需要認證，直接按照發(fā)票上價稅合計金額入賬就可。

(1)購買材料的專票

借：原材料 11700元

貸：銀行存款 11700元

(2)支付電費的專票

借：制造費用 2340元

貸：銀行存款 2340元

企業(yè)注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦集團公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051144935.png" alt="企業(yè)注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦集團公司注冊-營業(yè)執(zhí)照" />是否存在滯留票風險

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(1)"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

(2)小規(guī)模納稅人，不存在對增值稅專用發(fā)票進行認證的功能。

(3)“滯留票”一說，專門指一般納稅人，與小規(guī)模納稅人無關(guān)。

因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會形成“滯留票”。

代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051144377.png" alt="工商注冊-就找企幫幫工商注冊-代辦企業(yè)注冊-營業(yè)執(zhí)照" />辦稅提醒

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提醒：

符合條件的小規(guī)模納稅人期間取得的專票可以在成為一般納稅人后抵扣增值稅。

政策：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第59號)：

一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

二、上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無法辦理認證或者稽核比對的，按照以下規(guī)定處理：

(一)購買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第73號)規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍字增值稅專用發(fā)票。

購買方納稅人按照國家稅務(wù)總局公告2014年第73號規(guī)定填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務(wù)、服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

(二)納稅人取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)規(guī)定的程序，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

注意

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1、取得的增值稅專用發(fā)票是在“自辦理稅務(wù)登記至認定或登記為一般納稅人期間”;

2、在此期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入;

3、在此期間，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。

總結(jié)

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(1)若你公司一直是小規(guī)模納稅人就足以滿足經(jīng)營需要了，建議最好不要取得增值稅專用發(fā)票，在日常進貨環(huán)節(jié)就直接告訴供應(yīng)商，我們是小規(guī)模，開具普票既可;

(2)若你公司目前暫時屬于小規(guī)模納稅人，且無收入，后期很快會申請為一般納稅人資格，為了便于后期抵扣，可以建議在進貨環(huán)節(jié)取得專票，便于后期抵扣增值稅。