“資產(chǎn)負債表”在納稅申報中隱藏的十大涉稅風險
2021-05-26 17:10:34
資產(chǎn)負債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期財務(wù)狀況的主要會計報表，其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓人在最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。如何做好資產(chǎn)負債表的各項指標分析?在分析中得出納稅申報的質(zhì)量及風險把控點？一起學起來吧~
納稅申報隱藏的十大涉稅風險
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(一)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”期末原值減少，納稅行為何在?
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科目核算內(nèi)容：
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
納稅行為何在?
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如果企業(yè)“固定資產(chǎn)”期末原值減少，說明該企業(yè)當期很有可能發(fā)生了“固定資產(chǎn)”處置，無論是“利得”還是“損失”，一旦有發(fā)生資產(chǎn)處置，就需要繳納資產(chǎn)處置的流轉(zhuǎn)稅，例如：處置2009年度以前取得的固定資產(chǎn)，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，處置2009年度以后取得的固定資產(chǎn)，納稅人應按增值稅稅率繳納增值稅。
因此，企業(yè)固定資產(chǎn)有變動，是不是有對應的納稅行為發(fā)生呢?
(二)資產(chǎn)負債表“預收賬款”期末余額很大，納稅行為何在?
科目核算內(nèi)容：
預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預收的款項。
納稅行為何在?
企業(yè)如果“預收賬款”余額長期很大，企業(yè)很有可能貨款或服務(wù)費已收，貨物已發(fā)送或勞務(wù)已提供，也有可能是因為企業(yè)收到提供建筑服務(wù)或租賃服務(wù)的預收款等，但沒有開具發(fā)票或確認納稅收入。
因此，企業(yè)“預收賬款”余額長期很大，所對應的稅收是否都已經(jīng)繳納了呢?
(三)資產(chǎn)負債表“實收資本”期末余額增加，納稅行為何在?
科目核算內(nèi)容：
實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。
納稅行為何在?
企業(yè)如果“實收資本”期末余額增加了，就說明企業(yè)很有可能追加了投資，實收資本的增加很有可能應補繳印花稅。根據(jù)規(guī)定，“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。
因此，“實收資本”期末余額增加了，是否有應稅行為的發(fā)生呢?
(四)資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額長期很大，納稅行為何在?
科目核算內(nèi)容：
貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。
納稅行為何在?
對于很多中小企業(yè)而且，“貨幣資金”期末余額長期很大，很有可能是因為“白條抵庫”、“收到貨款掛往來未確實收入”等現(xiàn)象，這樣一來，很有可能說明企業(yè)有推遲納稅的嫌疑。
(五)資產(chǎn)負債表“在建工程”余額長期存在，納稅行為何在?
科目核算內(nèi)容：
在建工程指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
納稅風險何在?
企業(yè)“在建工程”余額長期存在，很有可能說明企業(yè)所建工程已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)或已經(jīng)使用，而沒有結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，如：推遲房屋、建筑物的在建工程結(jié)轉(zhuǎn)，推遲結(jié)轉(zhuǎn)很有可能是為了推遲繳納“房產(chǎn)稅”等嫌疑。
因此，企業(yè)的在建工程是否都按時結(jié)轉(zhuǎn)了呢?
(六)資產(chǎn)負債表“盈余公積”期末余額減少，納稅行為何在?
科目核算內(nèi)容：
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。
納稅行為何在?
企業(yè)“盈余公積”期末余額減少，很有可能是因為企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增了資本，如果企業(yè)發(fā)生盈余公積轉(zhuǎn)增資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對于個人投資者而言，應由公司代扣代繳個人股東所增加部分的個人所得稅。
因此，企業(yè)“盈余公積”的變動，是否有對應納稅行為的發(fā)生呢?
(七)資產(chǎn)負債表“其他應收款”余額非常大，納稅行為何在?
科目核算內(nèi)容：
其他應收款科目核算企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準其他應收款備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
納稅行為何在?
企業(yè)“其他應收款”余額非常大，很有可能是因為企業(yè)股東個人借款長期未歸還，也有可能是因為關(guān)聯(lián)企業(yè)間的借款，也有可能是企業(yè)高管借支績效等現(xiàn)象。對于企業(yè)如果是因為這些原因，很有可能說明企業(yè)推遲或漏繳了個人所得稅或增值稅。
因此，企業(yè)“其他應收款”余額非常大，是否有漏繳稅款的行業(yè)呢?
(八)利潤表“其他業(yè)務(wù)收入”當期有發(fā)生額，納稅風險何在?
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科目核算內(nèi)容：
其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
納稅風險何在?
通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：
1、發(fā)生“廢舊物資出售收入”，是否有貨物銷售增值稅?
2、發(fā)生“固定資產(chǎn)出租、包裝物出租”，是否有動產(chǎn)或不動力租賃增值稅?
……
因此，企業(yè)有其他業(yè)務(wù)收入，是否有對應的稅收繳納呢?
(九)利潤表“營業(yè)外收入”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?
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科目核算內(nèi)容：
營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
納稅風險何在?
通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外收入”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：
1、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置利得”，是否有舊貨銷售增值稅?
2、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”，是否有銷售增值稅?
……
因此，企業(yè)有營業(yè)外收入，是否有對應的稅收繳納行為呢?
(十)利潤表“營業(yè)外支出”當期有發(fā)生額，納稅行為何在?
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科目核算內(nèi)容：
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非正常損失、盤虧損失等。
納稅行為何在?
通過以上科目核算內(nèi)容我們清楚，企業(yè)“營業(yè)外支出”當期一旦有發(fā)生額，很顯然就應該會有：
1、發(fā)生“非正常損失”，是否有進項稅額轉(zhuǎn)出?
2、發(fā)生“非流動資產(chǎn)處置損失”，是否有舊貨銷售增值稅?
3、發(fā)生“非貨幣性資產(chǎn)交換損失”，是否有銷售增值稅?
……
因此，企業(yè)有營業(yè)外支出，是否有對應的稅收繳納行為呢?
納稅申報這樣填資產(chǎn)負債表
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(一)根據(jù)總賬科目余額填列
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如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
(二)根據(jù)明細賬科目余額計算填列
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如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列，“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列。
(三)根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列
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如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。
(四)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
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如資產(chǎn)負債表中的“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應當根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列：“無形資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。
(五)綜合運用上述填列方法分析填列
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如資產(chǎn)負債表中的“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)。
好啦!今天的課就先上到這啦。關(guān)于“資產(chǎn)負債表”的知識，小伙伴們都get到了嗎?
