依靠一座偏僻的小車站，武威市古浪恒達(dá)煤業(yè)公司(以下簡(jiǎn)稱恒達(dá)公司)在沉寂多年后“生意”異常火爆，到底是區(qū)位優(yōu)勢(shì)，還是經(jīng)營(yíng)有道?西北產(chǎn)煤區(qū)域的一家公司，舍近求遠(yuǎn)，到東北吉林購(gòu)進(jìn)煤炭，這是為哪般?隨著甘肅省武威市中級(jí)人民法院發(fā)出的2份刑事判決書的送達(dá)，這些疑問背后的真相紛紛浮出水面，武威稅警歷時(shí)四年多查辦的一起虛開案件終于塵埃落定。

工商注冊(cè)-就找企幫幫北京工商注冊(cè)-代辦工商注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051043855.png" alt="工商注冊(cè)-就找企幫幫北京工商注冊(cè)-代辦工商注冊(cè)-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />協(xié)查函件密集而至，“原煤”生意涉嫌虛假

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2013年4月末，武威市國(guó)稅局稽查局收到一份來自齊齊哈爾市國(guó)稅部門的協(xié)查函及《已證實(shí)虛開通知單》，來函稱恒達(dá)公司涉嫌取得虛開專用發(fā)票，請(qǐng)武威市國(guó)稅局稽查局予以協(xié)查。接到案源線索后，武威市國(guó)稅局立即成立檢查組，對(duì)該公司與發(fā)票開具方的交易情況立案檢查。

恒達(dá)公司成立于2006年9月，注冊(cè)資金50萬元，法定代表人為郭某，經(jīng)營(yíng)地址位于甘肅省古浪縣冰草灣火車站南，主營(yíng)煤炭購(gòu)銷業(yè)務(wù)。通過賬面檢查，恒達(dá)公司與發(fā)票開具方的業(yè)務(wù)交易記錄詳實(shí)，購(gòu)銷合同、付款記錄、過磅單據(jù)等資料一應(yīng)俱全。從賬面反映情況看，該筆交易似乎合法有效，但向法定代表人郭某了解貨物交易情況時(shí)，郭某聲稱采購(gòu)貨物“原煤”的合同是與發(fā)票開具方設(shè)在內(nèi)蒙古烏海的銷售代理人員簽訂的，自己親自到內(nèi)蒙考察過，貨物交易均真實(shí)有效。內(nèi)蒙古的貨物，東北的發(fā)票，典型的票流與貨流不一致，貨源和票源的差異問題引起了檢查人員的警覺，是否有真實(shí)的貨物交易更值得懷疑。

還未等下一步深入檢查，武威國(guó)稅稽查部門又接連收到吉林省4家國(guó)稅部門發(fā)來的6份協(xié)查函，受票企業(yè)均為恒達(dá)公司。協(xié)查函反映，2011年11月至2012年4月，恒達(dá)公司共收到同一區(qū)域13家公司開具的增值稅專用發(fā)票217份，金額7721.73萬元，稅額1312.70萬元，價(jià)稅合計(jì)9034.43萬元。開票時(shí)間集中、貨物來源不明確等一系列問題使檢查人員對(duì)恒達(dá)公司存在涉嫌虛開發(fā)票的懷疑又增添了幾分。

帶著疑問，武威國(guó)稅檢查組結(jié)合前期立案檢查情況，認(rèn)真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)地到企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地查看發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)租賃的場(chǎng)地早在2010年已轉(zhuǎn)租他人，恒達(dá)公司僅僅在涼州區(qū)某賓館內(nèi)租用一間單間，作為其長(zhǎng)期辦公場(chǎng)所和經(jīng)營(yíng)核算地。檢查人員對(duì)恒達(dá)公司郭某進(jìn)行詢問，郭某聲稱煤炭生意談好后，供方是把“原煤”運(yùn)送到購(gòu)買方指定的地點(diǎn)，所以經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地沒有啟動(dòng)而轉(zhuǎn)租他用，購(gòu)進(jìn)的煤也沒有庫(kù)存。運(yùn)輸費(fèi)用由上游企業(yè)供貨方負(fù)責(zé)支付，中間沒有相關(guān)物流信息。根據(jù)法定代表人的證言和企業(yè)工整的賬務(wù)記載，貨物交易好似真實(shí)，但這種“先找買家，再找賣家，不留庫(kù)存，應(yīng)收賬款較少”的情況與常理相去甚遠(yuǎn)。

公司注冊(cè)找企幫幫-工商注冊(cè)-注冊(cè)公司-工商注冊(cè)代理-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" src="http://m.siyashuhua.cn/uploadfile/2021/0526/20210526051043855.png" alt=" 代辦北京公司注冊(cè)找企幫幫-工商注冊(cè)-注冊(cè)公司-工商注冊(cè)代理-營(yíng)業(yè)執(zhí)照" />“集群戰(zhàn)役”吹響號(hào)角，警稅協(xié)作步步為營(yíng)

因案情重大，武威市國(guó)稅局立即啟動(dòng)警稅協(xié)作機(jī)制，提請(qǐng)公安部門提前介入調(diào)查，成立了警稅聯(lián)合專案組，迅速對(duì)恒達(dá)公司發(fā)票開具情況進(jìn)行深入檢查。經(jīng)專案組調(diào)取、檢查協(xié)查函涉及開票期間的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，初步發(fā)現(xiàn)恒達(dá)公司“購(gòu)進(jìn)原煤”后，向下游企業(yè)“銷售原煤”時(shí)的交易及核算方式，與“購(gòu)進(jìn)”時(shí)的大同小異，作案手段雷同，交易真實(shí)性疑點(diǎn)重重。

正在這時(shí)，公安機(jī)關(guān)通過 “集群戰(zhàn)役”機(jī)制獲得了重要情報(bào)線索，票源地的部分涉案人員已被依法批捕，這為案件的偵破帶來轉(zhuǎn)機(jī)。2013年12月20日，專案組趕赴案發(fā)地吉林，在當(dāng)?shù)鼐悪C(jī)關(guān)的配合下，從外圍開展調(diào)查取證。確認(rèn)吉林當(dāng)?shù)厣姘傅拈_票公司均是利用他人身份證件虛假注冊(cè)，設(shè)在內(nèi)蒙古的“業(yè)務(wù)員”實(shí)質(zhì)均是售票的聯(lián)系人，通過外派“業(yè)務(wù)員”的方式招攬業(yè)務(wù)，最終達(dá)到虛開專票、收取5-6%的手續(xù)費(fèi)牟取非法利益的目的，所有的購(gòu)銷均無真實(shí)的貨物交易，通過“一票制”結(jié)算。隨后，專案組又轉(zhuǎn)赴北京等地的多家金融機(jī)構(gòu)，查證了企業(yè)編造虛假資金流的違法事實(shí)。

大量詳實(shí)的證據(jù)資料，戳穿了恒達(dá)公司法定代表人郭某的謊言。2014年6月18日，郭某被批捕歸案。

“一石三鳥”偵破疑案，虛開犯罪難逃刑罰

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恒達(dá)公司接受虛開專票的違法事實(shí)已經(jīng)清楚明了，那該公司“購(gòu)進(jìn)”的高達(dá)10萬余噸的“原煤”去哪兒了呢?是否存在對(duì)外虛開專票嫌疑?專案組窮追不舍，2015年5月，決定對(duì)其下游受票企業(yè)武威德勝公司、天祝鑫宏和礦業(yè)公司，及武威德勝公司的下游受票企業(yè)張掖某公司繼續(xù)進(jìn)行調(diào)查，查串案、辦大案，打團(tuán)伙、端窩點(diǎn)。

經(jīng)調(diào)查，武威德盛公司是甘肅鐵聯(lián)的下屬企業(yè)，從事鐵路運(yùn)輸和商貿(mào)服務(wù)。2010年企業(yè)經(jīng)營(yíng)還處于難有起色狀態(tài)，但2011年3月至2012年6月企業(yè)業(yè)績(jī)出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。看似正常的貿(mào)易往來，又讓專案組人員心生疑惑。因?yàn)閺陌讣捌诘牟檗k情況看，恒達(dá)公司從未購(gòu)進(jìn)過一噸煤炭，該公司與德盛公司的購(gòu)銷貿(mào)易根本就無從談起，又是什么支撐德盛公司的業(yè)績(jī)?nèi)绱松衿娴卦鲩L(zhǎng)?

檢查發(fā)現(xiàn)，恒達(dá)公司與德盛公司的“購(gòu)銷”業(yè)務(wù)完成后，德盛公司將“購(gòu)進(jìn)”的“煤炭”每噸加價(jià)12元，又“銷售”給了張掖某公司，貨款主要通過承兌匯票支付結(jié)算，張掖某公司將承兌匯票背書給德盛公司，德盛公司再背書給恒達(dá)公司，最終均由張掖某公司找銀行貼現(xiàn)回流資金。貌似嚴(yán)密的承兌匯票流轉(zhuǎn)支付方式，卻沒有掩蓋住資金回流的事實(shí)，這揭穿了涉案企業(yè)編造虛假資金流的違法伎倆。

案件逐步走向深入。在掌握這些情況后，專案組要求德盛公司法定代表人張某和副經(jīng)理谷某、張掖某公司法定代表人毛某(另案處理)配合調(diào)查。查實(shí)恒達(dá)公司和德盛公司根本不存在任何真實(shí)交易。德盛公司為完成上級(jí)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)任務(wù)，2011年2月由張某和谷某與恒達(dá)公司法定代表人郭某、張掖某公司法定代表人毛某商議，恒達(dá)公司把煤炭“銷售”給德盛公司，德盛公司每噸加價(jià)12元后，再將煤炭“轉(zhuǎn)售”給張掖某公司，三家公司簽訂了購(gòu)銷協(xié)議。

令人吃驚的是，德盛公司在整個(gè)交易環(huán)節(jié)中只是坐收漁利，既不負(fù)責(zé)運(yùn)銷煤炭，也不對(duì)貨物交易進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，整個(gè)購(gòu)進(jìn)和銷售過程僅根據(jù)恒達(dá)公司和張掖某公司提供的數(shù)據(jù)制作入庫(kù)、出庫(kù)單據(jù)，并開具增值稅專用發(fā)票，貨款支付均通過承兌匯票背書完成。

專案組對(duì)恒達(dá)公司和天祝鑫宏和礦業(yè)公司的交易情況也進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，對(duì)其法定代表人饒某和經(jīng)理?xiàng)钅尺M(jìn)行了訊問，確認(rèn)該兩公司之間也不存在真實(shí)的貨物交易，天祝鑫宏和礦業(yè)公司通過向恒達(dá)公司支付11%的手續(xù)費(fèi)的方式取得虛開的專用發(fā)票，也存在資金回流問題。

至此，恒達(dá)公司與下游受票企業(yè)德勝公司、天祝鑫宏和礦業(yè)公司，及德勝公司的下游企業(yè)張掖某公司4家企業(yè)虛開和取得虛開發(fā)票的違法事實(shí)水落石出。4家企業(yè)共虛開和接受虛開增值稅專用發(fā)票480份，金額4750萬元，稅額802萬元。2015年6月，德盛公司張某、谷某和天祝鑫宏和礦業(yè)公司饒某和楊某被依法批捕。張掖某公司發(fā)票涉嫌犯罪行為被交由張掖市司法機(jī)關(guān)立案查處。

2015年12月9日，檢察機(jī)關(guān)向武威市中級(jí)人民法院提起公訴。2016年11月7日，武威中院依法做出一審判決，相關(guān)涉案人員對(duì)一審判決不服，向甘肅省高級(jí)人民法院提出上訴。2017年11月20日，二審終審判決下達(dá)，認(rèn)定涉案企業(yè)和相關(guān)主要責(zé)任人犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處恒達(dá)公司郭某有期徒刑15年、罰金50萬元;判處德盛商貿(mào)公司罰金200萬元，公司時(shí)任主要負(fù)責(zé)人張某和谷某，分別領(lǐng)刑6年;天祝鑫宏和礦業(yè)公司楊某和饒某分別被判處有期徒刑3年，緩期3年6個(gè)月，單位被判處罰金20萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款1020萬元。張掖某公司涉嫌虛開發(fā)票犯罪行為已由當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)偵辦完結(jié)，進(jìn)入審判階段。

至此，一起簡(jiǎn)單的涉稅協(xié)查案件，經(jīng)過稅警雙方的全力查辦，歷時(shí)四年多，涉案企業(yè)均受到法律的懲治，主要涉案人員也因虛開違法行為付出了慘痛的代價(jià)。

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打擊虛開違法犯罪行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)作為

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武威市國(guó)稅局黨組書記 局長(zhǎng) 馬建明

本案是武威市近年來打擊發(fā)票違法犯罪工作中，被司法機(jī)關(guān)審判的一起典型涉稅案件。稅務(wù)機(jī)關(guān)憑借查處虛開發(fā)票案件的辦案經(jīng)驗(yàn)，主動(dòng)作為，果斷出擊，為行政執(zhí)法和刑事司法的順利銜接探索出了很好的經(jīng)驗(yàn)和做法。案件查辦過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)共同研判案情，同步取證，積極配合推進(jìn)公訴和審判工作，做到了全面全程配合。最終，5人被追究刑責(zé)，1人和2家公司被判處罰金270萬元，追回稅款1020余萬元，取得了良好的打擊效果。

近年來，虛開發(fā)票呈現(xiàn)高發(fā)態(tài)勢(shì)，稅收管理風(fēng)險(xiǎn)和難度加大。針對(duì)虛開案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票的主管部門，在同公安、司法機(jī)關(guān)協(xié)作辦案過程中，應(yīng)互信互助，相互學(xué)習(xí)、取長(zhǎng)補(bǔ)短、交流經(jīng)驗(yàn)，保持打擊涉稅違法的高壓態(tài)勢(shì)，形成打擊涉稅違法犯罪的合力，嚴(yán)打涉稅違法犯罪，為經(jīng)濟(jì)稅收的健康發(fā)展保駕護(hù)航!